【编者按】2011年初/中级会计职称考试将于5月14日举行，现在考生们正处于复习的冲刺阶段，在这个阶段，考生不应大量做题，但是做几份高质量的预测题还是可行的。本文便是财考网为考生推出的“2011年财考中级会计实务考前模拟题（1）”，特点是试题后面含有答案和解析，让考生做题做得心中有数，下面我们一起来看试题：
五、综合题
1. 丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，丁公司2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月20日对外报出。 2011年3月1日，丁公司总会计师对2010年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问： (1)丁公司2011年2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元部分不能偿还，预计可收回40%。丁公司已于2010年12月31日前得知该债务企业资不抵债，截止到2010年12月31日丁公司已为该应收账款计提坏账准备200万元。丁公司2011年2月20日的处理如下： ①借：以前年度损益调整——资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 ②借：递延所得税资产 300 贷：以前年度损益调整——所得税费用 300 (2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4 000万元(不含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3 000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2011年1月1日开始安装调试工作;2011年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下： ①借：应收账款 4 000 贷：主营业务收入 4000 ②借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 借：所得税费用 250 贷：递延所得税负债 250 (3)丁公司2010年1月1日取得B公司20%股份作为长期股权投资。2010年12月31日长期股权投资的账面价值为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2010年12月31日丁公司将长期股权投资的可收回金额确定为17 000万元。会计处理如下： ①借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备 3000 ②借：递延所得税资产 750 贷：所得税费用 750 (4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元,预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20%，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下： ①借：银行存款 50 贷：预收账款 50 ②借：预收账款 50 贷：主营业务收入 50 ③借：主营业务成本 5 贷：劳务成本 5 借：所得税费用 9.75 贷：递延所得税负债 9.75 (5)2010年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2011年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品 400 贷：库存商品 400 其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由;如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)
2. 甲公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人。公司对存货计提跌价准备的会计政策是按单项存货、按年计提跌价准备。2010年12月31日，甲公司下列资产出现减值迹象，为此，甲公司进行了减值测试，并做出了相关的会计处理。(1)A产品库存500台，单位成本为4.5万元，A产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2011年2月10日向该企业销售A产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的A产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。A产品存货跌价准备期初余额为10万元。甲公司的会计人员在确定A产品是否发生跌价时认为：签订合同部分300台：可变现净值=300×(4.8-0.3)=1 350(万元)，成本=300×4.5=1 350(万元)未签订合同部分200台可变现净值=200×(4.5-0.4)=820(万元)，成本=200×4.5=900(万元) A产品的可变现净值总额=1 350+820=2 170(万元)，总成本=1 350+900=2 250(万元)，因此，对A产品应该计提跌价准备的金额=2 250-2 170-10=70(万元)借：资产减值损失 70 贷：存货跌价准备 70 (2)2010年末甲公司持有一项专利权的账面余额为450万元，累计摊销100万元，在上期末已计提减值准备50万元。该专利权是甲公司从国外购入的、专门用于生产节能电冰箱的技术。2010年12月31日，专利权的市场价格为400万元，预计专利权使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为450万元，甲公司的会计人员认为专利权的可收回金额450万元超过其账面价值300万元，没有发生减值，因此转回了原计提的无形资产减值准备。借：无形资产减值准备 50 贷：资产减值损失 50 (3)甲公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产核算;2010年6月30日,该股票每股市价为13元。甲公司预计股票价格下跌是暂时的;2010年12月31日B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重的下跌，并且该下跌估计会持续很长时间，2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。甲公司的会计人员处理如下：借：资本公积 2 100 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2 100 (4)甲公司2009年12月31日，以银行存款4 500万元从二级市场购入南方公司80%的有表决权股份，能控制南方公司。当日，南方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为5 000万元，甲公司在合并财务报表层面确认的商誉为500万元。2010年12月31日，南方公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13 000万元。甲公司估计包括商誉在内的南方公司的可收回金额为13 125万元。甲公司的会计人员在合并财务报表中确认商誉减值处理如下：借：资产减值损失 500 贷：商誉减值准备 500 (5)甲公司拥有总部资产(为一栋办公楼)和两条独立生产线(A.B两条生产线)，被认定为两个资产组。2010年末总部资产和两条独立生产线的账面价值分别为400万元、400万元、600万元。两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。由于两条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，导致两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，该栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊依据。经减值测试计算确定的两个资产组(A.B两条生产线)的可收回金额分别为460万元、600万元。甲公司会计人员处理如下：借：资产减值损失 340 贷：固定资产减值准备——总部资产(办公楼) 108 ——A生产线 32 ——B生产线 200 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由;如不正确编制有关调整会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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