【编者按】2011年初/中级会计职称考试将于5月14日举行，现在考生们正处于复习的冲刺阶段，在这个阶段，考生不应大量做题，但是做几份高质量的预测题还是可行的。本文便是财考网为考生推出的“2011年财考中级会计实务考前模拟题(3)”，特点是试题后面含有答案和解析，让考生做题做得心中有数，下面我们一起来看试题：
参考答案
四、计算分析题
1. 答案：
解析：
(2)应纳税所得额
=6 000-(1)81.79+(2)120+(3)300-(4)500+(5)2 200
=8 038.21(万元)
应交所得税=8 038.21×33%=2 652.61(万元)
(3)
“递延所得税资产”余额=(396÷33%+120)×25%=330(万元)
“递延所得税资产”发生额=330-396=-66(万元)
“递延所得税负债”余额=(990÷33%+500)×25%=875(万元)
“递延所得税负债”发生额=875-990=-115(万元)
所得税费用=2 652.61+66-115=2 603.61(万元)
(4)借：所得税费用 2 603.61
递延所得税负债 115
贷：应交税费——应交所得税 2 652.61
递延所得税资产 66
2. 答案：
解析：(1)2×10年12月31日债务重组时
甲公司(债权人)的账务处理：
借：投资性房地产 4 000
交易性金融资产 450
原材料 1 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 170
坏账准备 1 000
贷：应收票据 6 000
资产减值损失 620
(2)债务重组日乙公司(债务人)的账务处理：
借：固定资产清理 3 000
累计折旧 2 000
贷：固定资产 5 000
借：固定资产清理 200
贷：应交税费——应交营业税 200
借：应付票据 6 000
贷：固定资产清理 3 200
营业外收入——转让非货币性资产利得 800
主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170
可供出售金融资产――成本 300
――公允价值变动 50
投资收益 100
营业外收入――债务重组利得 380
借：主营业务成本 1 200
贷：库存商品 1 200
借：资本公积――其他资本公积 50
贷：投资收益 50
(3)出租写字楼
借：银行存款 220
贷：预收账款 220
借：预收账款 220
贷：其他业务收入 220
借：其他业务成本 200
贷：投资性房地产累计折旧 200
(4)非货币资产交换时甲公司和丙公司的会计分录
甲公司的账务处理如下：
借：其他业务成本 3 800
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 4 000
借：营业税金及附加 185
贷：应交税费——应交营业税 185
借：交易性金融资产 3 600
银行存款 50
贷：其他业务收入 3 650
丙公司的账务处理：
借：固定资产 3 700
贷：交易性金融资产 3 000
银行存款 50
投资收益 650
相关推荐：