【编者按】2011年初/中级会计职称考试将于5月14日举行，现在考生们正处于复习的冲刺阶段，在这个阶段，考生不应大量做题，但是做几份高质量的预测题还是可行的。本文便是财考网为考生推出的“2011年财考中级会计实务考前模拟题(3)”，特点是试题后面含有答案和解析，让考生做题做得心中有数，下面我们一起来看试题：
四、计算分析题
1. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产余额为396万元;递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)20×7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下： ①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表”。(2)计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。(4)编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
2. 甲公司和乙公司均为一般纳税人，增值税税率均为17%，处置不动产的营业税率均为5%。甲公司于2×10年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为6 000万元，乙公司于于当日开出六个月承兑期的不带息商业汇票。 2×10年12月31日票据到期，由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的一栋写字楼、所拥有的丁公司股票和一批产品偿还该项债务。乙公司该写字楼的原值为5 000万元，已经计提的折旧为2 000万元，公允价值为4 000万元，计税价格与公允价值相等。甲公司取得后作为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为20年，假设无净残值。乙公司所拥有的丁公司股票取得时成本为300万元，在上一资产负债表日时公允价值为350万元，抵债时公允价值为450万元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 000万元，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了1 000万元坏账准备。乙公司已于2×10年12月31日办理了相关资产转让手续，并于当日办理了债务解除手续，写字楼等资产于2×10年12月31日交付甲公司，写字楼于当日出租，年租金收入220万元，租金于2×11年初收到存入银行。 2×11年12月31日由于奥运会结束，写字楼出租困难，市价有逐步下跌趋势，写字楼的公允价值为3 700万元，甲公司决定停止出租，将其与丙公司持有的短期交易为目的的股票投资进行交换。丙公司持有的以交易为目的的股票投资账面价值为3 000万元，在交换日的公允价值为3 600万元，由于甲公司急于处理该幢写字楼，丙公司仅支付了银行存款50万元给甲公司。丙公司换入写字楼后用于办公，甲公司换入股票投资后不改变持有目的仍划分为交易性金融资产。转让写字楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。假设该非货币性资产交换具有商业实质。要求：(1)编制债务重组日甲公司的会计分录;(2)编制债务重组日乙公司的会计分录;(3)编制2×11年甲公司出租写字楼的相关会计分录;(4)编制非货币资产交换时甲公司和丙公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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