2005年北京会计从业考试《会计实务》真题及答案

参考答案

四、简答题

1. 简述原始凭证错误的更正。

在原始凭证的填制要求中规定：

(1)如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖"作废"戳记，妥善保管，不得撕毁。

(2)原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

2. 简述现金管理的内部控制制度。

为加强现金的管理，必须建立健全严密的现金内部控制制度，其基本内容是：

(1)钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;出纳员不得监管稽核、会计档按保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(2)现金开支审批制度。首先，明确企业现金开支范围;其次，明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法;再次，确定各种现金支出的审批权限。

(3)现金日清月结制度。日清是指出纳员应对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;月核是指出纳员必须对现金日记账按月结账;并定期进行现金清查。

(4)现金保管制度。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行;除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余则应放入保险柜内，不得随意存放;限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜;单位的库存现金不准以个人名义存入银行;库存的纸币和铸币，应实行分类保管。

五、编制会计分录

1.借：其他应收款 --张同 900

贷：现金 900

2.借：其他货币资金-外埠存款 120 000

贷：银行存款 120 000

3.借：在途材料 95 200

贷：银行存款 95 200

4.借：生产成本 70 000

制造费用 986

管理费用 2 800

在建工程 35 000

贷：材料 108 786

5.借：制造费用 22 000

管理费用 8 000

营业费用 1 600

贷：累计折旧 31 600

6.借：累计折旧 27 950

固定资产清理 16 050

贷：固定资产 43 000

借：银行存款 10 000

贷：固定资产清理 10 000

借：固定资产清理 200

贷： 现金 200

借：营业外支出 6 250

贷：固定资产清理 6 250

7.借：生产成本 3 220

制造费用 644

管理费用 3 059

贷：应付福利费 6 923

8.借：应收账款 70 200

贷：主管业务收入 60 000

应交税金 -应交增值税(销项税额)10 200

借：银行存款 69 600

财务费用 600

贷：应收账款 70 200

9.应交所得税=1 000 000+(97 000-60 000)*33%=342 110 元

借：所得税 342 110

贷：应交税金-应交所得税 342 110