2014年会计职称《中级会计实务》冲刺试题(5)
五、综合题(本类题共2 题，共33 分，第1 小题15 分，第2 小题18 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。 凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 。为了建造一幢厂房，于2011 年12 月1 日从某银行借入专门借款2000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔) ，借款期限为2 年，年利率为6% ，利息到期一次全部支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800 万元。假定利息资本化金额按年计算。
(1) 2012 年发生的与厂房建造有关的事项如下:
1 月1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500 万元;
4 月1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款400 万元;
7 月1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款400 万元;
12 月31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款500 万元。
上述专门借款2012 年取得的利息收入为40 万元(存入银行)。
(2) 2013 年发生的与所建造厂房和债务意组有关的事项如下:
1 月31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11 月10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2011 年12 月1 EI 借人的到期借款本金和利息。按照借款合间，甲公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2 个月，银行还将加收1%的罚息。
11 月20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12 月1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12 月1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:
①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。
②甲公司用一台生产设备抵偿部分债务，该设备原价为1200 万元，累计折旧为400 万元，公允价值为1000 万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。
③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200 万股(每股面值1 元) ，每股市价为4 元。
(3) 2014 年发生的与资产置换有关的事项如下:
12 月1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12 月1 日。 与资产置换有关的资产、债权和{责务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如f:
①甲公司所换出库存商品的账面余额为400 万元，己为该库存商品计提了202 万元的跌价准备，公允价值为200 万元，增值税税额为34 万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000 万元，应交营业税税额为100 万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10 年，预计净残值为80 万元。
②乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000 万元，公允价值为2234 万元。
(4) 其他资料:
①假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。
②假定甲公司没有乙公司另行支付增值税。
③假定该非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
(1) 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。
(2) 编制甲公司在2012 年12 月31 日与该专门借款利息有关的会计分录。
(3) 计算甲公司在2013 年12 月1 日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。
(4) 编制债务重组日甲公司与债务重组有关的会计分录。
(5) 计算甲公司在2014 年12 月1 日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。
(6) 计算确定甲公司从乙公司换人的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。