【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(2)
15、下列各项应免征增值税的有( )
A.批发和零售的农药、农机
B.血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税
C.生产销售的支线飞机
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
E. 利用石煤生产的电力
答案：ABCD
解析：利用石煤生产的电力实行增值税应纳税额减半征收。
16、下列项目可以免征增值税的有( )。
A..农业生产者销售外购的农业产品
B. 某企业销售其自行开发生产的软件产品
C..按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司
D..外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
E..飞机维修劳务
答案：CD
解析：农业生产者销售的自产农业产品免交增值税，但销售外购农产品是不免税的
对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退。
按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。
飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。
17、下列关于促进残疾人就业税收优惠政策的表述错误的有( )
A. 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年2.5万元
B. 促进残疾人就业税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位,也适用上述单位生产销售消费税应税货物取得的收入
C. 主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按年退还增值税，纳税人当年应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还
D.当月应退增值税=纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12
E. 年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数比例，一个纳税年度内累计2个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税优惠政策
答案：ABCE
解析：实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元，所以A.错误
促进残疾人就业税收优惠政策适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入，所以B错误
主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，纳税人当年应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还，注意是按“月”退还，所以C错
年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税优惠政策，所以E.错误
18.安置残疾人就业的单位同时符合( )条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受规定的税收优惠
A.依法与安置的每位残疾人签订了一年及一年以上的劳动合同并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作
B.月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于20人(含20人)
C.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了社会保险
D.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资
E.具备安置残疾人上岗工作的基本设施
答案：ACDE
解析：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)，所以B错误
19、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内( )。
A、向买方收取的手续费
B、向买方收取的销项税额
C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税
D、同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购买方的
E、包装物租金
答案:BCD
解析: 向购买方收取的各种价外费用具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用不包括以下三项费用
①向购买方收取的销项税额。
②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
③同时符合以下两个条件的代垫运费：
即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方的。在这种情况下，纳税人仅仅是为购货人代办运输业务，而未从中收取额外费用。
20、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )
A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣销售额
B、销售折扣额
C、销售折让额
D、折扣额与销售额没有同开在一张发票情形下的折扣销售额
E、实物折扣
答案：AC
解析：税法规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
销售折扣是销货方为鼓励购买方在一定期限内早日偿还货款，而给予的一种折让优惠，是融资行为，不得从销售额中扣除.
销售折让是由于货物品种或质量等原因引起销售额的减少，销售折让可以从销售额中扣除。
实物折扣款额不得从货物销售额中减除，应按照“视同销售”计征增值税。
21.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
E.销售折让的销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额
【答案】CDE
【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
22. 纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有( )。
A.旧机动车经销单位销售旧小轿车
B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车
C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备
D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备
E.某生产企业销售使用过的超过净值的设备
【答案】AD
【解析】税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：
(1)销售自己使用过的固定资产，售价>原值，按4%征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。售价≤原值，免征增值税。
(2)专营旧货(包括旧机动车经营单位)销售旧货：按4%征收率减半征收增值税
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