【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(3)
参考答案
31. [答案]D
[解析]该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额;采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。销项税额=〔300×80%+(228+16)÷(1+17%)〕×17%=76.25(万元)购进税控收款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣;从一般纳税人购进货物发生非正常损失，不得抵扣进项税额。自药材种植基地购进药材根茎，可以按13%计算抵扣进项税，准予抵扣的进项税额=30.6+0.8×17%+25×13%-4×17%=33.31(万元)应纳增值税=76.25-33.31=42.94(万元)。
32. [答案]A
[解析]税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。应纳消费税=965×10%-250×10%=71.5(万元)应纳增值税=965×17%-42.5-8×7%=120.99(万元)合计=71.5+120.99=192.49(万元)。
33. [答案]A
[解析]单位和个人在旅游景点经营管道取得的收入按“服务业”征收营业税;远洋运输企业从事“光租”业务按“服务业”征收营业税;建筑工程设计劳务属于“服务业”劳务。
34. [答案]A
[解析]工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，没有参与工程的建筑施工业务，则上述业务属于服务业中的“其他服务业”。
35. [答案]A
[解析]应纳增值税=300×46×13%-124=1670(万元)应纳资源税=300×3+80÷0.3×3=1700(万元)合计=1670+1700=3370(万元)。
36. [答案]D
[解析]税法规定，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报缴纳车辆购置税之日的中国人民银行公布的基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
37. [答案]D
[解析]铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按5%征收消费税。该企业应纳消费税=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。
38. [答案]A
[解析]国内企业生产的尿素暂免增值税。电饭煲不属于免征范围，所以分开核算，依法缴纳增值税。本月应纳增值税额=5000÷50×〔324×(1+10%)×17%-324×17%〕=550.8(元)。
39. [答案]A
[解析]进口轿车应纳消费税税额=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(万元)。
40. [答案]C
[解析]税法规定，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税依据为0。用公式表示，就是同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年。
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