【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)
参考答案
三、阅读理解计算题。
1
(1)[答案] A
(2)[答案] D
(3)[答案] A
(4)[答案] B
[解析]
(1)代售门票手续费应纳营业税=3000×5%=150(元)
福利彩票手续费应纳营业税=5000×5%=250(元)
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400(元)
培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)
上述业务应纳营业税额=150+250+1400+3840=5640(元)
(2)代扣代缴营业税=53000×3%=1590(元)
[解析] 经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。
2
(1)[答案] A
(2)[答案] D
(3)[答案] D
(4)[答案] B
[解析] 业务(1)
以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
业务(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
业务(3)
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消费税是按生产领用数量抵扣的;
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
进口化妆品的消费税不属于向税务机关交纳，故不考虑进口消费税问题;
业务(4)
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;
销项税=500×60×17%=5100(元)
业务(5)
进项税=70000×17%=11900(元)
业务(6)
委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(80000+25000)/(1-30%)×30%=45000(元)
进项税=25000×17%=4250(元)
本期进项税合计=14875+23071.43+11900+4250+3902(水电)=57998.43(元)
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
应纳增值税=14875+3672+5100-57998.43=-34351.43(元)
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