2014注税《税法一》第二章知识点：税率

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一、增值税税率体现着货物的整体税负——了解

增值税税率体现货物的整体税负。

增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，此税率相当于价内税的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]

二、确定增值税税率的基本原则以及增值税税率的类型——4种

1.基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。

2.低税率13%：纳税人销售或者进口列举货物

3.零税率：出口货物

4.其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

三、13%低税率货物：见教材

学习中注意记大类：共20类；具体范围中记特例（即不属于13%的货物有什么）

（一）农业产品

1.植物类

（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。

（2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围

（4）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围

（6）药用植物：中成药不属于本货物的征税范围

2.动物类

（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。

（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。

（二）食用植物油

（三）自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。

（四）暖气、热水

利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

（五）冷气

（六）煤气

（七）石油液化气

（八）天然气

天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

（九）沼气

本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。

（十）居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

（十一）图书、报纸、杂志

（十二）饲料

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

（十三）化肥

（十四）农药

用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。