(四)兼营非应税劳务--多项行为涉及增值税和营业税的征税范围
能够分开核算，分别纳税;未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
注意：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。
【例题】(2011年单选题)某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。
A.全额申报缴纳增值税
B.全额申报缴纳营业税
C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税
D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税
『正确答案』D
『答案解析』纳税人兼营增值税应税项目和非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额, 货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税。
(五)特殊规定
1.软件产品(2008年考过简答题)
类型 税务处理
软件安装费、维护费、培训费等收入 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等 不征收增值税，征收营业税
受托开发软件产品 著作权属于受托方的 征收增值税
著作权属于委托方或属于双方共同拥有的 不征收增值税，征收营业税
增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按规定分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。
纳税人按照下列公式核算嵌入式软件的销售额：
嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)]
实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。
对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。动漫软件出口免征增值税。
【例题】(2008年简答题，5分)某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件着作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形;财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)
问题：电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税?
『正确答案』
(1)缴纳增值税的业务收入
受托开发着作权归电脑公司的软件;
销售品牌财务软件;
随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。
(2)缴纳营业税的业务收入
受托开发着作权归委托方或双方共有的软件;
财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。
2.租赁业务
情形 税务处理 计税依据
融资租赁 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位 无论租赁货物的所有权是否转让给承租方 营业税 本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用(含残值)-实际成本)×(本期天数÷总天数)
其他单位 租赁货物的所有权转让给承租方的 增值税 以货物的销售额计算销项税额
可以抵扣进项税额