2012年注册税务师考试于6月16-17日举行，为了帮助广大考生备考，本站编辑整理了2012年注税税务代理实务章节考点汇总等资料供大家参考，预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。
第一节 增值税纳税申报和纳税审核
一、增值税的征税范围及纳税审核(掌握)
(一)基本规定
增值税、消费税和营业税的征税范围之间的关系。
增值税的征税范围：在我国境内销售货物(有形动产)或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物。
容易出现的题目：增值税与营业税征税范围的划分问题;消费税和增值税计税依据的关系。
(二)视同销售行为
视同销售行为 纳税义务发生时间
1.将货物交付其他单位或者个人代销 收到代销清单;收到全部或部分货款，发出代销商品满180天当天三者中较早一方
2.销售代销货物 销售代销商品时
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 货物移送当天
4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目
5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费
6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
总结4～8项视同销售行为
货物类型 用途 税务处理
自产、委托加工的货物 用于非应税项目;集体福利或个人消费;投资;分配;无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣
购买的货物 用于非应税项目;集体福利或个人消费(含交际应酬消费) 不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理
投资;分配;无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣
注意：
(1)将自产、委托加工的货物用于交际应酬，应视同销售，其原材料的进项税额允许抵扣;
(2)将购进的货物用于交际应酬，无需视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理。
(三)混合销售行为--一项行为涉及增值税和营业税的征税范围
以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税;其他纳营业税。
特殊规定
类型 税务处理
1.运输行业 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收营业税。
2.电信部门 电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税;
对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
3.林木销售和管护的处理 纳税人销售林木以及销售林木的同时，提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围;
纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税，其他的照章征收营业税。
4.建筑业的混合销售行为(2006年考过简答题) 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关分别核定。