八、代理增值税申报操作规范(熟悉)
(一)增值税一般纳税人
增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供下列报表与资料：
(1)必报资料
①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》和《固定资产进项税额抵扣情况表》;
②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》;
③《资产负债表》和《损益表》;
④《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报);
⑤主管税务机关规定的其他必报资料。
纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。
(2)备查资料(了解)
备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。
辅导期纳税人有待抵扣问题。在辅导期内商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。辅导期一般纳税人应在"应交税费"科目下设二级科目"待抵扣进项税额"。
例题：(2004年多选)自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。
A.《资产负债表》和《损益表》的电子数据
B.纸质的《增值税纳税申报表》(主表及附表)
C.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡
D.《增值税普通发票使用明细表》
E.《发票领用存月报表》
『正确答案』ABC
『答案解析』增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，申报时必需提供的资料包括：《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》、《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、使用防伪税控系统的纳税人的IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》、《增值税专用发票抵扣联明细表》、《资产负债表》和《损益表》、《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报)以及主管税务机关规定的其他必报资料。
(二)小规模纳税人
(三)生产企业"免、抵、退"税申报
1.申报程序
生产企业货物出口后，先向主管征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申报。
退税申报期为每月1-15日(逢节假日顺延)。
2.申报资料
(1)生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供的资料：
①《增值税纳税申报表》及其规定的附表;
②退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;
③税务机关要求的其他资料。
(2)生产企业向征税机关的退税部门办理"免、抵、退"税申报时，应提供下列凭证资料：
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;
②《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》;
③ 经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》;
④ 有进料加工业务的还应填报的资料;
⑤ 装订成册的报表及原始凭证的资料：
重要的：
c.加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用);
d.经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明;
f.企业签章的出口发票;
3.申报要求
(1)《增值税纳税申报表》(137页)有关项目的申报要求
①第7栏"免、抵、退办法出口货物销售额"为当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。
②第14栏"进项税额转出"中："免抵退货物不得抵扣税额"按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额";当"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"大于"出口货物销售额乘征退税率之差"时，"免抵退货物不得抵扣税额"按0填报，其差额结转下期。
③第15栏"免、抵、退货物应退税额"：按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的"当期应退税额"填报。
(2)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求
①"出口销售额乘征退税率之差"按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报;
②"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"填报;
③"出口销售额乘退税率"按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报;
④"免抵退税额抵减额"按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的"免抵退税额抵减额"填报。