4.对应税消费品以物易物、以货抵债、投资入股的审核要点(非常重要)
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
注意：上述用途消费税以最高销售价格作为计税依据;而增值税则以平均售价作为计税依据。
账务处理
分类 账务处理
具有商业实质，且换入资产与换出资产的公允价值能够可靠计量的：按换出资产的公允价值作为换入资产的成本 (1)确认收入
借：长期股权投资、原材料、应付账款等
贷：主营业务收入
应交税费——增(销)按平均售价计算销项
(2)计提消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税 按最高售价计算
不符合上述条件：以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本 借：长期股权投资、原材料、应付账款等
贷：库存商品
应交税费——增(销)按平均售价计算销项
应交税费——应交消费税 按最高售价计算
例题：
1.(2010年单选题)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费税税率为30%)
A.0
B.3.00
C.3.75 D.
4.50
『正确答案』D
『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3×5×30%=4.5(万元)。
2.(2008年简答，6分)甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。
问题：
1.甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?
2.甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?
『正确答案』