【归纳】根据企业所得税法以及相关规定，所得税前利息支付规则：

(一)可费用化扣除的利息：

1.向金融机构借入的生产经营贷款利息;

2.向非金融机构借入的不超过金融机构同期同类贷款利率的经营性借款利息;

3.购置建造固定资产、无形资产交付使用后发生的利息;

4.逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息;

5.支付给关联企业的不超过债资比且不超过金融机构同期同类贷款利率的正常经营借款利息。

(二)可资本化扣除的利息(非当期扣除，而随资产价值转移扣除)：

需要资本化的借款费用，购置建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出(交付使用前)。

(三)不可扣除的利息：

1.向投资者支付的利息;

2.非银行企业内营业机构之间支付的利息;

3.注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息(教材未收录);

4.支付税负持平或较低关联方的超过债资比的关联利息;

习题解答~~

1.以下关于关联业务的税务处理不正确的是(    )。

A.设立在低于12.5%税率的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入

B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

C.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理

D.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

2.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(    )。

A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B.境内营业机构的盈利可以弥补境外营业机构的亏损

C.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起l0日内缴入国库

D.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

3.下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有()。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

4.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有()。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

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