3.营业税

在现金池中，对放款人赚取的利息收入要征收5%的营业税。主账户和成员公司账户之间，无论是上划还是下借资金，都会产生利息收入，因此必须缴纳营业税，根据税法规定，委托贷款的营业税应由受委托的银行代为扣缴。

在现金池模式下，下属子账户将多余资金上划到母账户，在此过程中根据具体的利息收入缴纳一笔营业税，同时母公司将这笔资金下拨到其他资金短缺的子账户，又缴纳了一笔营业税。我们可以看出，在此过程中实质上就是一笔资金的上划和下拨，但集团企业却因此缴纳了两笔营业税。若集团企业的规模庞大，分支层级较多，那么通过现金池进行资金划拨会导致大额营业税的支付，加重了企业财务费用的负担，与现金池管理的理念背道而弛。很多企业因为税负过重直接选择零利率和不缴纳任何税的操作方式，留下违规隐患，也导致国家税收流失。但是根据《税法》中营业税的相应规定，税务部门很难就目前的营业税条款做出调整。

针对这一问题，越来越多的银行纷纷对原有的现金池架构做出相应的修改，不再是统一由子账户向总账户发生借贷行为，而是子账户之间先做调剂，然后再以余额与总账户发生交易，这样一来，企业集团就可以比较方便也比较合规地节约税务成本。

在实际操作中，集团企业也可以借助相互之间的委托贷款，通过设定不同的借贷利率水平将利息收入转移到处于低税率地区的子账户。同样可以通过设定高贷款利率使利息支出发生在处于高税率地区的子账户，这样一来就很容易降低整个集团内部的税负水平，从而为企业减少了相关费用的缴纳。

4.银行手续费

在现金池结构中，银行作为中介机构，充当委托贷款的受托人，并不承担任何风险，但是仍需对每笔委托贷款服务收取代理费用，有些银行还会对参加现金池的账户收取一定金额的账户管理费。这样一来，企业虽然可以减少集团整体的存贷利差，但却增加了集团与银行往来的手续费，使企业获利大打折扣。因此，企业必须尽力将手续费降到最低，否则巨额的手续费会使企业使用现金池变得毫无意义。

所以，企业在选择银行时要确保不会对大多数子公司产生很大的负面影响，要考虑到所选银行的机构网点与成员单位在地域上的匹配程度。同时企业也要充分注意银行的服务质量，银行的现金池有多种结构，如母虚子实、子虚母实等，企业在与银行进行合作的时候可以向银行进行咨询，要根据企业自身的需求量身定制一套现金池结构，还应当与企业内部的财务人员、律师、税务人员等进行一定的协商和沟通。国内的一些银行在推出现金池服务的同时，往往都有自己服务的特色和强势的地方，企业在选择银行时就要充分考虑到这些特色和强势是不是能够真正与企业资金管理需求相符，从而为企业最大限度地带来经济利益。

主要参考文献

[1]汤谷良，曹再华.GE公司“现金池”落地中国的案例思考[J].财务与会计，2006(3)：9-12.

[2]叶友，任梦杰，等.企业集团现金现金池：“1+1>2”的奥秘[J].财务与会计：理财版，2006(2)：34-36.

[3]申山宏，徐志敏.现金池的功能及集团公司的实际应用分析[J].商业经济，2010(9)：92-94.

14年本币现金池管理中的税收浅谈就为朋友们整理到此，希望可以帮到朋友们！ 

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