一、中国财务学理论的创新体系构建

构建中国财务学理论的创新体系，需要有完整和严密的体系结构。在“三论”中，财务理论按其在理论体系中的地位不同划分为基础理论、应用理论与发展理论。财务基础理论是对财务范畴内涵与外延的深刻揭示，以及对财务活动规律性的认识;财务应用理论是在认识财务内涵、外延与活动规律的基础上，阐述如何正确组织财务活动、恰当处理财务关系的理论与方法;财务发展理论是在财务基础理论与应用理论的基础上，探索财务活动与财务关系未来的发展趋势，特别是通过对经济转型中财务问题的研究，提出适应未来发展的财务制度变革与财务管理内容、方法变革的新假说。

构建中国财务学理论的创新体系，需要科学的理论体系起点。“三论”将本金理论作为财务理论体系的核心概念与核心理论。郭复初教授在《财务通论》中明确指出，“本金是构建财务理论体系的起点”。本金是各类经济组织为进行生产经营活动而垫支的资金。从基础理论看，本金的概念可以引出“财务本质是本金的投入与收益活动”，从而贯穿与联接财务的内容、规律、职能、地位与作用等一系列概念与理论。从本金的主体、特征与运动规律理论可以引出财务管理的主体、目标、原则、体制、方法等理论。从财务基础理论又可引出财务应用理论和发展理论。由此可见，本金是构建财务基础理论、应用理论和发展理论的前提和出发点，即财务理论研究的逻辑起点。

二、构建中国财务学理论的创新体系需要解决的基本理论问题

(一)国家财务问题

“三论”将国家财务问题置于财务理论体系的整体框架中，进行了更进一步的探讨。

1.明确了国家财务理论的逻辑起点。正如将本金作为财务理论体系的逻辑起点，国家财务理论的逻辑起点是国有资本。在我国，国有企业同个人、其他企业一样，从事商品生产和交换，形成国有经济领域，成为整个社会经济发展的主导和控制力量。国家的这种行为主要是通过国有资本的投入和收益活动进行的。国有资本的运行是否健康，是关系到国有经济运行的决定性因素。因此，对于国有资本的管理、营运及其监督进行研究，是符合我国国情的，具有重要意义。

2.探讨了国家财务的内涵和外延。郭复初教授在《财务通论》中指出：“国家财务在内涵上属于国有资本的投入与收益活动，在外延上包括国有资产所有者财务、资产经营公司财务和国有企业财务三个层次。”将国家财务的本质概括为国有资本的投入与收益活动，本身就包括了国有资本由谁投入(所有者、中介经营者)、收益由谁创造(国有企业)、由谁分配(所有者、中介经营者和国有企业)，明确体现了国有经济活动的多层次性和财务关系多元化的特性。

3.系统总结了国家财务理论的主要研究成果。在《财务专论》一书中，郭复初教授将国家财务问题的研究成果概括为国家财务独立论、国家财务投融资论、国家财务分配论、国家财务调控论、国家财务监督论等，明确了国家财务独立存在的理论依据和实践依据、国家财务的客观经济内容、国家财务与国家财政的关系，分析了国家财务投资的必要性和范围划分、国家财务投资渠道与方式，指出了国家财务分配主体及其内容、国家财务分配比例和形式、国家财务调控的总体目标和主要方式、国家财务监督的必要性、国家财务监督的主体和对象等国家财务论的主要内容。这为建立国有资本管理体系、营运体系和监督体系的理论探讨打下了基础。

4.探索了建立国有资本管理体系的理论和实践问题。尝试建立全国人大、国务院、国有资产专职部门、中介经营公司和国有企业的五层次国有资本管理体系。全国人民是国有资本的最终所有者。全国人大是国有资本终级所有者的行为主体，主要行使立法权。国务院是国有资本所有者的代表。国有资本中介经营公司行使国有资本产权的大部分权能。五个层次共同构成了国有资本管理体系的委托代理关系。