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一、租赁业务的表外融资功能
（一）我国会计准则对租赁的分类
租赁业务作为一种传统的表外融资方式，存在经营租赁和售后回租两种形式。在租赁的实务操作中其分类十分复杂，从会计的角度看按照实质重于形式原则，我国会计准则将租赁分为经营租赁和融资租赁。融资租赁中与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬在实质上发生了转移，在会计处理上要求将其资本化，确认相应的资产和负债，对承租人租入的固定资产视同自有固定资产进行管理，它是一种表内融资方式。根据我国租赁准则，融资租赁之外的租赁都属于经营租赁，在会计处理上不要求资本化，只需将租金均匀地计入租赁期各期的费用，反映在利润表中。
（二）租赁业务被用于表外融资的前提条件
我国会计准则按照与租赁资产所有权相关的风险和报酬的转移程度来区分租赁的类别；根据租赁资产投资收回的程度对不同类型的租赁采取不同的会计处理。融资租赁相当于承租人向出租人贷款购买资产，出租人类似于借款合同中的债权人，它使承租人对该项资产具有了实质性的控制权，同时也使其承担了以约定的付款方式向出租人转移经济利益的义务，因此，必须将其反映于资产负债表中才能公允地反映企业的财务状况。而对于经营租赁来说，由于租期较短，人们自然容易假设它对企业的经营状况无重大持续的影响，因而采取简化的会计处理方式较符合人们的思维习惯。正是这种分类标准和不同的会计处理方法，构成了租赁业务被用于表外融资、粉饰会计报表的前提条件：现行租赁分类标准在资产的所有权、使用年限、公允价值等方面做出了详细的规定，承租人依据这些规定逃避签订融资租赁合同进行表外融资；租赁分类标准中需要多次用到主观估计，如租赁资产的公允价值、剩余使用年限、租赁资产的折现率等，这种主观估计也为承租人进行表外融资创造了条件。
二、租赁业务表外融资的利弊
经营租赁是一种绝对合理合法的表外融资，承租方在整个租赁期内支付的租金价值一般要高于借款购入设备需要偿还的本息价值。如果企业预计设备租赁期短于租入设备经济寿命时，经营租赁不仅可以节约企业开支，还能避免设备剩余使用寿命在企业的空耗，合理配置资源。一般而言，采用经营租赁这种融资方式对企业有以下益处：
（一）改善企业的财务报表质量，优化企业财务状况
经营租赁可以避免表内融资行为在会计报表中反映后引起的财务状况恶化进而影响企业的再融资，如信用等级下降、借款成本提高等，其本质是为了防止财务报表反映企业负面的财务信息，用巧妙的手段来阻断负面信息的传递。企业通过经营租赁进行表外融资，至少从表面上使资产负债表的质量得到明显改观，改善了企业的财务状况，增加了企业的偿债能力，为企业的所有者和经营者带来利益。