注意啦!精品学习网论文专区特意整理了对机械制造2014年企业税务筹划问题，希望对您有所帮助，欢迎各位欣赏和借鉴。

一、利用资金筹集途径选择进行避税的分析

企业经营活动所需要的资金，可以通过银行借款、发行债券、发行股票、融资租赁等途径来解决，但是，不同途径的资金其税负大不相同。人们为了减轻税务成本，必然选择纳税较少的途径筹集资金。举例如下：

[例1]某机器制造集团公司所属的瑞雪企业需要一条产品生产线，价值200万元，目前企业只有贷款和租赁两种选择，如果选择五年期长期贷款，年利率11%，筹资费用率0.5%;如果选择租赁，正好本集团内部的丰年企业有一条该生产线，该设备每年可创造年利润24万元，所得税率33%，应纳税额7.92万元，如果租赁的话，租金每年15万元。那么，从减少纳税的角度看，该集团公司如何进行决策呢?分别计算如下：

(一) 借款资金成本=借款年利息(1-所得税率)/[借款本金(1-筹资费用率)]=22(1-33%)/[200(1-0.5%)]=7.41%

(二) 由于借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业五年可以少缴所得税111×33%=36.33万元。

(三) 丰年企业原来每年交纳所得税24×33%=7.92万元，五年计39.6万元。

(四) 瑞雪企业租用后，每年租金15万元，丰年企业需要交纳营业税0.75万元(15×5%);瑞雪企业的租金可以在税前扣除，则利润为24-15=9万元，适用税率27%，应纳所得税2.43万元。共计税负3.18万元(0.75+2.43)。