二、中小企业财务风险预警机制的现状

(一)无法全面、完整地利用获取的信息

财务风险预警机制以财务会计信息、数据为基础。就目前绝大多数的中小企业而言，存在着观念上的障碍：普遍认为财务作为企业的核心，预警与否个别人知道即可，建立健全财务预警机制就意味着对外公开，保密的财务信息无论如何是不能公开化的。更有甚者，认为中小企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，首先考虑的不是企业将会面临的风险而是收益，建立一个全面完善的财务风险预警机制意味着复杂而艰巨的工程，根本没必要专门建立这样的财务风险预警机制。抱着这样的对事心态，中小企业无法正确对待。

我国大多数中小企业层次不高、规模不大、实力弱、尤其是经济发展的外部环境不够优化，机制不活，约束其获取财务信息的能力，加大了获取信息的成本;多数中小企业沿袭原来的会计信息处理方法，手工操作，效率低下，对会计信息的相关性、可靠性造成影响;管理层的思维观念还未充分认识会计信息的重要性，未能给予高度重视，加之会计人员中存在着非专业化的普遍现象，业务水平低，对会计法规、制度原理不熟悉，进而未能明确收集信息的目的，造成会计信息质量低下;即便有的企业建立了会计信息系统，采用了电算化，但缺乏专业人员的指点，协助，也从未从实质上解决问题。由于以上原因的存在，使得会计提供的信息未能及时、有效、完整地为企业预警财务风险及处理服务[6]。

(二)财务预警模式过于复杂不便掌握

财务风险预警机制建立的关键是如何确定财务预警模式：企业通过采用比率分析、比较分析、因素分析等建立一套完整的预警模式对企业的财务活动进行监控、预测。目前，世界上流行的财务预警模型有单元判定模型和多元线性模型，在对过去数据总结的基础上，得出企业财务风险程度的结论[7]。而在我国国内，关于财务风险评价及预警的研究方法大多是先由外国学者提出，再由本国学者引用，根据本国企业的特点，借鉴并将其应用到国内企业的财务风险评价中。

对于企业财务风险预警模式的研究，大部分研究对象集中在大型企业，针对中小企业自身特点的研究还很不足：为了适应大型企业的需要，我国大多使用数学建模法和评分法。其计算方法复杂繁琐，需要多次数学计算，同时操作人员需要具备良好的数学、财务知识等。与大型企业相比，我国中小企业本身出资规模小，业务内容简单，所面临的经营环境与财务风险差距甚大，管理人员素质和专业水平相对较差，过于复杂的预警模式难以掌握、执行;即便在理论上得到认可的模式，在实际操作过程中也难以发挥其正常作用，甚至还会导致错误的出现;太过复杂的预警模式的信息成本较高，大多数中小企业难以负担起[8]。

(三)财务风险的分析、处理不完善

高效的财务风险分析与处理是财务风险预警机制的核心。其中分析财务风险的前提在于明确预警范围，对预警范围的确定就是确定风险包含的内容和类型：主要包括筹资、投资、担保、信用和应收账款等相关的风险[9]。只有明确了预警范围，才能对其进行适当的分析。而处理方法包括应急措施、补救方法和改进方案。企业使用预警机制通过对会计期间内的财务指标的变化进行分析，预测潜在或即将发生的风险，其目的是为了分析发生风险的原因，以及及时地采取应对措施来避免或减少企业不必要的损失。

就目前来说，中小企业里管理人员缺少风险意识，又缺乏专业人员，使得企业获得的信息不完整。加之使用传统观念上的预警模式，无法在短时间内明确就已经发生或是将要发生的财务风险的类型，进而无法抓住重点，导致企业不能准确地分析风险形成的原因，使检测结果的可信度受到怀疑;对应该采取何种手段进行处理、规避，企业中专业人员也未能及时作出选择，最终导致企业经营失败悲剧的发生[10]。

三、完善中小企业财务风险预警机制的措施

(一)从微观上中小企业要建立合理的财务风险预警系统

1.完善信息管理，力求信息的真实、完整和及时

中小企业财务风险预警机制要想实现它的功效，必须实现企业数据、信息共享，以正确的、完整的管理信息系统为支持，为其提供真实、及时的会计信息和数据：

(1)改变想法，树立正确的财务风险预警的观念。无论是大型企业，还是中小企业，建立财务风险预警机制并非无用之功，其本身就是以相关财务会计信息为基础的财务指标为检测指标，这正是企业最关心的信息。通过该预警机制，中小企业能够动态掌握自身的运作规律，及时识别风险，适时发出警报，采取相应措施，提高企业抗风险能，同时，尽量遵循实用性和适用性原则[11]。

(2)建立信息管理组织机构，配备必要的专业会计人员。大多数中小企业业务相对简单，涉及面没有大企业广泛，因而，建立信息管理方案应适用，不必过分追求技术先进、功能全面：根据所考察的内容和侧重点，明确信息收集目标，企业应建立高效的信息收集、传递、处理机制，配备具有高素质的专业人才，进而明确信息收集、处理、贮存到反馈等环节的工作内容和相关人员的职责，以使财务风险预警信息传递畅通，能迅速反馈到相关部门进行处理，采取实时的应对策略;通过组织学习、培训，提高财务人员专业技能、计算机操作及运用能力，鼓励财务人员思维创新，为其进行信息管理创造条件。

(3)同时，企业应建立以计算机为中心的会计信息管理系统。财务预警机制所涉及的不仅仅是财务部门，很可能导致企业业务流程、运作模式的变化。为此，从计算机到相应的会计人员的协调非常重要。构建专门、适宜的会计信息管理系统能确保数据在系统之间的共享，确保信息使用者及时准确地筛选所需要的信息，扩大获取会计信息的范围，减少获取的成本，为财富风险预警机制提供技术支持。所以建议最好是有企业的负责人组织建立以计算机为主的信息支持、管理系统和其他各系统共同展开信息收集、处理工作[12]。

2.财务风险预警模式宜简不宜繁

进行风险预警最重要的就是确认影响企业营运的核心问题。而真正决定企业营运核心的变数不多，尤其针对中小企业规模小、内容少的特点，决定企业命运变数的方面、指标更有限，因此，中小企业在选择模式时，应遵守科学性、全面性、可比性、可操作性等原则[13 ]。为建立恰当的财务风险预警模式，应做到：

(1)立足中小企业的特有风险。不同于国外企业研究对象集中在发达资本市场中的企业主体，我国中小企业在经营环境与财务风险上与大型企业相差甚远，这在很大程度上影响现有的成果对构建中小企业财务预警机制的适用性。影响中小企业营运核心的关键不多，因此，企业的预警指标不用面面俱到，只要能反映出实质问题，能面向企业所特有的风险即可。

(2)立足可行性与针对性。基于中小企业所特有的经营环境条件，对模式的选择应着重强调其可行性与针对性：可行性要求相关信息的选取、收集对于广大中小企业而言是可行的，相关人员的实际操作是可行的;针对性要求模式的选取必须针对中小企业在经营过程中所特有的风险，否则预警功能就难以实现[14]。

(3)立足企业的差异性。财务指标是构成预警模式的数据基础，通常是不同的行业表现出不同的特点，因而，在选择预警指标时，最重要的是选择敏感性较高的财务指标，以便预警机制能真正、全面地反应企业所面临的财务风险。

(4)注重与非财务指标的结合。财务指标不能反映一些对决策有参考价值却不能用货币形态计量的内容，因而财务预警机制不能只单纯注重对财务指标进行分析，还应结合非量化因素甚至是有分析人员凭直觉做出的评价，财务指标与非财务指标结合，才能提高预警机制的效用。

3.健全财务风险分析与处理机制,加强内部控制

要想及时地规避风险，中小企业应健全财务风险分析与处理机制：加强高效的风险分析，当信息传递到信息分析组后，相关的分析人员应严格采用科学的预警分析技术和方法对具有代表性的财务指标进行分析。企业根据积累的经验，对风险产生的原因进行分析，并与以前的案例进行比较，总结规律，并将结果迅速传递到处理小组。处理小组的专业人员应根据分析的结果，选择应对方法：应急措施是指面对财务风险，应采取哪种手段规避，从而避免情况进一步恶化;补救方法是怎样采取有效的措施尽量减少损失，将其控制在一定的范围内;改进方案是如何改进企业在管理方面的薄弱环节，来避免发生类似的财务风险。

在对财务风险进行分析、处理时，还需要经营管理者参与到其中，及时了解企业潜在的财务风险[15]。同时，企业应聘请管理咨询专家组，与企业内部人员组成风险评估小组，定期展开财务诊断，及时对财务风险进行分析和处理。

要保证中小企业顺利地对数据进行分析、处理，这就向内部控制提出了更高的要求。通过强化资金管理，合理分配流动资金和固定资金的使用，尽量减少库存物资的挤压和过大的坏账风险，组织建设权责分明，交易处理程序适当等筹建良好内部控制制度，才能保证信息记录真实、分析及时、处理客观独立，只有这样，企业的财务风险预警机制才能发挥最大功效。

(二)从宏观上政府要支持中小企业的发展

面对激烈的市场竞争和金融危机所带来的危机，积极地对财务风险进行预测，不仅要求中小企业要从自身出发，建立健全财务风险预警机制，而且，政府作为市场中看得见的手，必须采取有效的措施支持中小企业的发展。

1.加强立法，构建政策体系

政府要加强立法工作，通过制定政策鼓励中小企业适应市场需要，制定针对中小企业的法律、法规和相关的优惠政策，构建有利于中小企业发展的政策体系。

2.成立保证中小企业顺利发展的各项基金

为保证中小企业能够获取足够的会计信息，顺利地预测财务风险，政府应成立支持中小企业发展的基金，包括风险投资基金，互助基金等。

3.建立健全信用担保体系，增强中小企业的信用观念

为解决中小企业融资难，资金回收难的困难，政府应尽快建立健全以服务为宗旨的中小企业信用担保体系，引导中小企业争强信用观念，并将信用担保制度与其他社会化的服务体系相结合，提供更多机会给用于中小企业融资。