元组t可以形式化为:

t=Uv l=1{e1},(2)

式中:e1用来表达财务报告附注中的元组模式中的财务信息元素,1∈[1,v],v是元组模式中的财务信息元素的数量。

2. 维度模式。

在表达财务报告附注中结构不固定的多维表格信息时,维度模式将表格类信息拆分成轴成员信息元素和项目概念信息元素,其中的财务信息内涵由表、轴成员和项目概念等结构信息元素共同决定。表信息元素传递表格整体信息,轴成员元素反映表格中的行信息,项目概念信息元素反映表格中的列信息。结构信息元素是构造XBRL-FRT多维表格的基本单元。以通用分类标准的无形资产增减变动信息表为例,为了反映了无形资产增减变动的结构明细表,分类标准制定者构造了一个维度表信息元素来表示无形资产增减变动表,一个轴成员集合来建模无形资产的类别和一个项目集合来建模无形资产的概念。轴成员集合中包含了两个信息元素:“土地使用权和专有技术”;项目概念集合中包含了十六个信息元素:“无形资产原价年初账面余额、无形资产原价本期增加额、无形资产原价本期减少额、无形资产原价期末账面余额、累计摊销年初账面余额、累计摊销本期增加额、累计摊销本期减少额、累计摊销期末账面余额、减值准备年初账面余额、减值准备本期增加额、减值准备本期减少额、减值准备期末账面余额、无形资产净价年初账面余额、无形资产净价本期增加额、无形资产净价本期减少额和无形资产净价期末账面余额”。其中的19个信息元素构成了建模无形资产增减变动信息表的结构信息元素【1+2+16】。

维度模式可以是1*1型,也可以是n*1型。n*1型维度是dj由表、轴成员和项目概念等结构信息元素构成,可以形式化为:

dj=dj,t∪dj,v∪dj,w,(3)

式中:dj,t表示维度表信息元素集合,dj,v表示维度轴成员信息元素集合,dj,w表示维度项目概念信息元素集合。其中,

dj,t=Uz j=1{tj},(4)

式中:Uz j=1{tj}表示维度表集合,tj用来指定维度表信息元素,j∈[1,z],z是维度表集合的势。

dj,v={Uv1 x1=1{rx1}}∪{Uv2 x2=1{rx2}}∪…∪{Uvn xn=1{rxn}},(5)

式中:dj,v由有限个轴成员信息元素集合构成;Uv1 x1=1{rx1}表示第1个轴成员信息元素集合,rx1用来指定维度表中的第1个轴成员集合中的信息元素,x1∈[1,v1],v1是第1个轴成员集合的势;以此类推,Uvn xn=1{rxn}表示第n个轴成员信息元素集合,rxn用来指定维度表中的第n个轴成员集合中的信息元素,xn∈[1,vn],vn是第n个轴成员集合的势。

dj,w={Uw y=1{1y}},(6)

式中:Uw y=1{ly}表示唯一的项目概念信息元素集合,ly用来指定维度表中的唯一的项目概念信息元素,y∈[1,w],w是项目概念集合的势。

维度模式中的轴成员信息元素集合和项目概念信息元素集合的笛卡尔乘积构造了影子财务信息元素集合,形成了以维度模式为纽带连接影子财务信息元素和XBRL-FRT的桥梁。仍以建模通用分类标准的无形资产增减变动信息表为例,通过对轴成员信息元素和项目概念信息元素进行笛卡尔乘积,可以得出该建模方式可以构造出32个影子财务信息元素【2*16】。如:土地使用权原价年初账面余额,专有技术原价本期增加额和专有技术期末账面余额等影子财务信息元素。所以,影子财务信息元素集合ej,可以形式化为:

ej=Uv1 x1=1{rx1}×Uv2 x2=1{rx2}×…×Uvn xn=1{rxn}×Uw y=1{ly},(7)

式中:ej由n个轴成员信息元素集合和1个项目概念信息元素集合的笛卡儿乘积构造而成,Uv1 x1=1{rx1}、Uv2 x2=1{rx2}、Uvn xn=1{rxn}和Uw y=1{ly}的含义与公式5和公式6的含义相同;表示集合的笛卡儿乘积。

3. 财务信息元素。

财务信息元素有广义和狭义之分。广义的财务信息元素是企业利用有关概念、术语、数字和短语等,对企业已经发生的交易和事项、执行的会计政策与制度、企业的财务环境等单独和综合性状况进行描述,是财务信息的最小语义构成单位。所以,广义的财务信息元素是XBRL-FRT的基本单元(张天西,2006)。广义的财务信息元素包含了前文中的结构信息元素。狭义的财务信息元素是将结构信息元素从广义的财务信息元素剔除后的财务信息元素,包含了非表格类信息中直接定义的财务信息元素以及由结构信息元素构造的影子财务信息元素。以通用分类标准的管理费用明细信息为例,其中的职工薪酬、咨询费和排污费等信息元素就是非表格类的财务信息元素,属于狭义范畴;同样,上文中的土地使用权原价年初账面余额是影子财务信息元素,也属于狭义范畴。广义的财务信息元素包含了狭义的财务信息元素,反之则不然。

影子财务信息元素没有在XBRL-FRT中直接定义,而是由多维表格中的轴成员信息元素和项目概念信息元素组合建模而形成,为了与非表格类信息中直接定义的财务信息元素相区别,可以将该财务信息元素称为影子财务信息元素。

四、 结论

元组和维度是构造财务报告附注中多维表格信息的两种微观建模方式。本文在深入剖析两种微观模式的构造的基础上,对其进行了形式化描述,提出了在构造多维表格信息时,元组模式中财务信息元素是构建XBRL-FRT的最基本单元;维度模式中表、轴成员和项目概念等结构信息元素是构建XBRL-FRT的最基本单元;由轴成员和项目概念信息元素构造了影子财务信息元素。对现有的XBRL财务信息元素理论进行了细分和扩展。

参考文献:

1. 张天西. 网络财务报告:XBRL标准的理论基础研究. 会计研究,2006,(09): 56-63+96.

2. 杨周南,赵秀云. 会计标准国际化与我国财务信息分类法的构建. In 中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会,中国陕西西安,2004:6.

3. Graning,A.,Felden,C.,Piechocki,M. Status Quo and Potential of XBRL for Business and Information Systems Engineering. Business & Information Systems Engineering,Aug,2011,3 (4): 231-239.

4. 张天西,黄长胤,吴忠生. XBRL中的财务信息元素的粒度研究. 会计之友,2011(21): 22-30

以上就是关于财务信息元素理论的全部内容，希望给予大家帮助。

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