二、 文献综述

1、国外研究现状

国外对公允价值的研究表现在一些代表性著作和研究文献中，主要有： Bill D. Jarnagin.在 《U.S. Master GAAP Guide》一书中解读了美国财务会计准则委员会在第107号准则的附录C中，阐述了公允价值信息的相关性。美国财务会计准则委员会认为，金融工具的公允价值信息满足财务会计概念公告第1号“企业编制财务报告的目的”中陈述的财务报告的第一个目标：提供对现有及潜在投资者、债权人和其它使用者在进行理性投资、信贷和类似决策时有用的信息。报告实体根据当前条件和预期而估计的公允价值信息有助于使用者进行预测，也有助于对他们早期的预测进行修正。此外，在一个动态的经济环境中，利用公允价值信息可对早期的决策不断进行重新估价。而美国财务会计准则委员发布的第7号概念公告----在会计计量中使用现金流量信息和现值。公告为使用未来现金流量贴现计算公允价值提供了理论依据和操作指南。公告明确指出，在初次确认和新起点计量中使用现值的唯一目的是估计公允价值;现值计量应该能捕捉到形成市场价格(如果有的话)即公允价值的各种要素。

2、国内研究现状

国内对公允价值的研究表现在一些代表性著作和研究文献中，主要有：

于永生在《美国公允价值会计的应用研究》一文中，对美国公允价值会计理论的发展及其准则应用的拓展过程进行梳理，总结其发展历史，分析其应用现状，为我国会计准则中进一步推广公允价值会计提供参考和借鉴[3]。

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