博弈模型包括下列要素:1、博弈方。即博弈中决策并承担结果的参与者,包括个人或组织等。在CPA审计博弈模型中博弈方为上市公司、会计师事务所、监管机构。2、策略。即博弈方决策、选择行为策略。在CPA审计博弈模型中上市公司的策略有寻租和不寻租;会计师事务所的策略有合作和不合作;监管机构的策略有强监管和弱监管。3、博弈过程。各博弈方策略选择和行为的顺序及反复博弈的规则等。关键是自己选择时能够观察到其他博弈方的选择。4、得益。各策略组合对应的各博弈方获得的数值结果,可以是经济利益,也可以是非经济利益折算的效用等。5、信息。博弈方对得益和博弈过程信息的掌握情况或程度。6、理性基础。博弈方的行为选择是以个体理性还是集体理性为基础,以及博弈方有完美的理性还是有理性局限等。

博弈的假设条件:假设所有的博弈方都是理性“经济人”,即人在经济活动中会通过过失与盈亏的精密计算而追求自身利益的最大化;假设监管机构的监管效果和监管成本成正比;假设不存在审计风险。

2、CPA审计的博弈模型:

首先我们从简单的上市公司和会计师事务所的两方博弈模型开始讨论。在该博弈模型中是首先由上市公司选择是不是寻租,然后又会计师事务所选择是不是和上市公司合作。

在该模型中,W为上市公司的审计费用;D为上市公司的寻租收益;R为上市公司的贿赂,Q为合作造成的声誉损失;“①”为寻租;“②”为不寻租;“③”为合作;“④”为不合作。

由上述的博弈流程图可以明显的得出此博弈模型的纳什均衡就是(上市公司进行寻租,会计事务所合作),也就是在没有监管机构的情况下,上市公司会和会计师事务所合作,这显然不是投资人希望看到的结果,于是便出现了监管机构。

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