5.有利于注册会计师尝试应用最新审计策略

在时间有限,工作量较大情况下,大家都习惯用一贯的方式开展工作,只有在时间充足的情况下才会尝试着运用最新工作模式或创造性方法。

二、注册会计师年报审计前预审工作的主要内容

(一)确定预审的主要客户

对于注册会计师的年报审计工作来说,预审是一个重要的工作环节,但受审计时间及人力资源的限制,注册会计师不能对所有的审计客户进行预审。一般来说,主要选择:一是新客户,我们需要对其基本情况进一步的了解,对其内部控制制度的建设及执行情况有个大概的了解,以评估审计风险,以制定年报审计计划;二是大型企业集团,这些企业存在企业规模大、分支机构众多、业务复杂等特征,因此无论新老客户均应考虑执行预审;三是经营环境发生较大变化、经营业绩存在较大变化的企业,我们需要及时分析其变化的趋势是否与宏观环境吻合,是否存在舞弊风险,及早研究年报审计对策;公司经营的失败,往往在一定程度上带来审计的失败,因此注册会计师应该充分关注公司管理层的诚信度、公司的经营环境,全面评估审计风险。

(二)做好风险评估阶段、控制测试的审计工作底稿

年报审计受业务集中、审计人员相对不足的影响,因此注册会计师在审计过程中,往往忽略对企业整体风险的评估、对公司内部控制的了解及测试、对舞弊风险的考虑、对公司经营业绩与经营环境的比较分析。进入现场后直接就账审账的情况比比皆是,容易出现低级错误,而通常是低级的错误,造成审计失败,给会计师事务所及注册会计师带来巨大的灾难。

现代审计理念,也逐步过渡到风险导向审计,控制测试成为年度会计报表审计的重要组成部分,利用预审完成该项工作可以大大提高年报审计的效率,同时对预审中发现的内部控制方面的缺陷,可以及早与企业沟通,以便及早让企业整改,以降低风险。