(三)撰写年报审计的工作计划

审计工作计划,是注册会计师审计工作的一个重要环节,有效的审计计划,应该是正式年报外勤审计之前向项目组成员下达,以便全体项目组成员提早认识、了解公司的基本情况,提前做好充分的准备。因此,在预查阶段后期,基本完成年报审计工作计划,是预算阶段的重要工作内容。

在计划中,应提及上年审计中发现的主要问题,公司本期是否进行了整改;本期是否存在重要的会计估计变更、会计政策变更。

(四)执行对年报审计工作有重要帮助的实质性程序

1.对期初余额的关注

对于常年审计客户,主要是关注上年的审计调整分录是否账面已做调整,若公司处理有误,及早提醒公司修正;对新客户而言,由于年度财务报表是要求填报两年的数据,因此在预审阶段,注册会计师可以对上年数据进行审计认定。

2.考虑预先执行部分重要的实质性审计程序

(l)关于往来账的函证的审计程序。

注册会计师经常面临审计报告时间已到,但是大多数回函依然没有收到,而年报审计时的替代程序的执行结果又不是很满意,审计风险难以把握的情况。如果在预审阶段,我们已对临近资产负债表日的往来账余额及发生额进行过函证确认,那相应的审计风险可以大大降低,此外,预审阶段发函,可以及早预知回函的效果,及早在审计策略的安排中,考虑替代程序。