之所以虚假上市的案例屡禁不止,和我国现有的注册会计师审计制度有关。被审企业聘请会计师事务这种微妙的雇佣与被雇佣的关系在一定程度上导致了审计的独立性丧失。

二是会计师事务所可以与同一公司企业的保持长久关系。这种亲密关系有碍于审计的执行。

三是收费不合理。被审企业一定程度上说了算,是的事务所面临外界的压力。

四鉴证与非鉴证业务的冲突,使得事务所有追求利润而忽视道德的动机。

三、政策建议:

从胜景山河到绿大地,从绿大地再到万福生科,最近几年,上市造假屡禁不止。上市审计最为IPO上市一环节的应当承担相应的责任。它们共同的特性在于一上市就表现为业绩的下滑。改革的推进应从以下几个方面入手。

1.完善注册会计师职业道德规范体系完善相应的法律法规,对CPA和事务所的失职行为进行严厉的处罚。经昆明市官渡区人民法院一审判决,绿大地犯欺诈发行股票罪,判处罚金人民币四百万元,何学葵犯欺诈发行股票罪,判处有期徒刑三年,缓刑四年,一审的判决之后,昆明市人民检察院认为,原审法院对欺诈发行股票罪部分量刑偏轻,应当认定被告单位及各被告人违规披露重要信息罪。现在“绿大地”事件还差何学葵宣判以及证监会的处罚决定及有关诉讼处理的不确定性。从这里可以看出,现阶段我国对会计职业道德规范的有关法律体系还存在着较大的偏颇。

2.改革会计师事务所,提高CPA的职业道德素质。注册会计师的自身素质的提高是减少此类虚假上市问题的根本。绿大地的事件为全体事务所CPA敲响了警钟。注册会计师及其事务所应当引以为戒,规范执业和经营,担当起社会责任。

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