会计准则的“经济后果说”是在20世纪60年代才出现的一种现象，它是和“技术说”相对立的一种假说。随着资本市场不断发展，经济后果学说代表了会计思想的真正革命。“经济后果”问题的提出，改变了人们对会计的认识。会计不是绝对中立的，它可能会给不同的利益相关者带来不同的经济后果。一直以来，会计规则制定者都在假设会计的效果是中性的，而“经济后果”问题的提出，使制定者能够正视“经济后果”的存在。泽弗(Stephen. A. Zeff )在《“经济后果”学说的兴起》(The Rise of“Economic Consequences”)(1978)一文中认为从20世纪60年代起，美国的会计职业界就注意到，在规则制定过程中“第三方干预”会使会计准则的制定变得极为复杂。泽弗将经济后果定义为“会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响”。显然Zeff是从会计报告的角度来定义经济后果的。William•R•Scott在其《财务会计理论》(Financial Accounting Theory)一书中将经济后果定义为“经济后果是指，不论证券市场理论的含义如何，会计政策的选择会影响公司的价值”。从本质上来说，经济后果就是认为企业的会计政策及其变化是有影响的。也就是说Scott把会计政策选择(也就是会计选择)影响公司的价值等同于经济后果。从中我们可以看出，会计准则不是一种纯粹的技术规范，不同的会计准则及会计政策选择将会生成不同的会计信息，从而影响到不同利益集团的利益，包括一部分人受益，另一部分人受损失。利用会计政策选择作弊是一种不通过实实在在劳动就可以改变业绩的捷径。

国内学者认为，会计的经济后果学说是指各社会经济主体通过利用会计信息在他们中间进行财富的非公平性转移而带来的社会性后果(雷光勇等，2001)，具体的表现就是一个公司会计政策的选择对其市场价值产生影响。会计准则经济后果产生的途径分四个步骤：由权威机构制定、颁布会计准则;企业根据所颁布的会计准则，进行会计政策选择，设计符合本企业特点的财务会计系统;本企业的财务会计系统生成会计信息的“载体”—会计报告;会计报告传递给相关方，如政府、投资人和债权人等。

会计准则经济后果，会计政策选择的经济后果以及财务会计系统的经济后果是相互联系的、依次递进。会计准则的经济后果要通过会计政策的选择、财务会计系统的实际运行表现出来，其最终表现是“会计报告对企业、政府、投资人和债权人决策行为的影响”。因此，从本质上讲，会计准则的经济后果往往是借助于企业会计政策选择来实现的，形式多样的会计政策选择为不同利益集团争取于已有利的“经济后果”和政治利益提供了可能性。

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