由于环境资源具有公共性的特点，环境资源就应属于社会公众所有，但由于一些稀缺资源及可作为货币使用资源的开采受到法律规章制度制约，因此，自然资源所有权由政府授权的部门代为管理，而环境资源所有权归全体社会公众所有。任何部门无论消耗或污染哪一种资源，都要向社会公众披露相应的会计信息。

4.会计分期假设

传统会计假设中的会计分期是指把企业持续不断的生产经营分为较短的会计期间，以便分期结算账目、编制会计报表，它是对会计工作时间范围的具体划分。正确的会计期间划分有利于企业提供准确的经营成果和财务状况信息，同时便于进行比较。环境会计同样要遵守这一假设。

5.货币计量与非货币计量假设

各单位会计主要提供定量的信息，所以传统会计货币计量假设是对各单位以货币计量并综合反映生产经营活动，而对环境的污染、对污染的治理及预防等并不计量或在实际支出时直接列入期间费用。环境会计不仅要以货币计量，还需要采用实物量度、劳动量度、物理量度及技术指标，此外辅以文字叙述对难以计量的内容进行补充说明。

(四)环境会计应遵循的原则

1.经济性与社会性相结合原则

由于环境会计承担着提供企业社会责任相关信息的任务，而这种信息不仅具有经济性，更具有社会性，所以应以社会收益与费用相匹配的社会利润为标准来评价企业，同时企业所提供的会计信息要有助于社会环境的宏观调控。

2.政策性与强制性相结合原则

为了避免企业受利益驱使，防止企业隐瞒污染环境数据不披露以给信息使用者带来损失，环境会计核算不仅要遵守会计学的信息质量要求，还必须接受国家法律及相关的方针政策的要求，而这一要求具有强制性。

3.环境效益与经济效益相结合原则

可持续发展是当今世界的主题，促进经济又好又快发展是我国的基本经济战略，这些都表明企业应兼顾环境保护与经济发展。企业作为微观经济活动的主体，既不能以牺牲环境为代价换取高额的经济利益，也不能一味保护环境而忽略经济效益。这就要求企业在发展中争取做到环境保护与经济效益的双赢。

4.对外部产生的影响与企业内部化相结合原则

企业在生产经营活动中会产生两类外部影响，即外部经济与外部不经济。传统会计对外部性是不予考虑的，而环境会计在旅行核算与监督职能时，不仅要考虑企业内部经济指标，还要考虑对外部所产生的影响，将对外界产生的环境影响问题纳入到企业内部管理中，以促使企业实现更好环境效益。

(五)环境会计核算对象

环境会计的对象是指环境会计反映和监督的内容，这些内容主要包括，可以用货币计量的事项和不能直接用货币计量的事项。可以用货币计量的事项是指直接涉及到企业财务状况和经营成果的与环境有关的经济活动。不能直接用货币计量的事项是指与环境活动有关、但不直接涉及企业的财务状况和经营成果，如企业的环境目的、环境政策、环境措施等。

(六)环境会计核算体系

环境会计核算体系需要确立环境会计要素的内容，同时编制相对独立的环境会计报表，从而明确披露环境会计信息的内容，这一体系的建立既保持了原有会计体系的稳定性，又可以满足会计信息使用者的需要。

1.环境会计要素的内容

环境会计要素包括环境资产、环境负债、环境成本和环境收入等四个方面

(1)环境资产要素

环境资产是指在一定会计期间企业生产经营活动中发生或已经发生的交易、事项中形成，由企业使用并能够给企业带来未来经济效益的环境资源。

(2)环境负债要素

环境负债可是由于某一会计主体所从事的经营活动或其它事项对环境已经造成的破坏和影响，应由企业承担、需要以资产或劳务偿付的现有义务。环境负债主要用于核算企业因生产耗用或损害自然资源应负担的社会责任，以及预期可能导致经济利益流出企业的一种义务。

(3)环境费用要素

环境费用是企业为管理其经营活动对环境资源所造成的各种影响而付出的代价。环境费用是企业为了保护与修复环境资源，按照相关法律规章制度要求对环境破坏或所造成的影响而付出的保护与修复成本。环境费用对象化的金额就是环境成本，环境费用与环境成本都会使经济利益流出企业并减少所有者权益，但环境费用发生时计入当期损益，环境成本发生时计入资产价值。

(4)环境收入要素

环境收入是指企业参与环境保护活动、治理环境污染所产生的经济利益流入。如企业治理环境污染而改善了环境资源和自然资源给企业信誉与知名度的增加，对各种废弃物的利用形成的成本节约等，都会对企业形成一定的经济利益流入。

2.计量属性

环境会计的计量属性包括历史成本、重置成本和公允价值，计量单位主要是货币形式。在环境会计的计量中以历史成本为主要计量属性，针对环境保护支出和购买治理污染设备的支出 等，应采用历史成本法;针对资源开采和使用环境权利等所支付代价，将实际支出的全部成本在成本受益期间分期摊销。

3.计量方法

企业环境会计的计量是将会计信息予以量化的过程，结合以上对计量属性的分析，主要可以采用以下一些方法：

(1)直接市场法

直接市场法是将环境资源作为生产要素，根据其质量的变化导致生产率和生产成本变化，进而引起生产量与利润变化，利用市场价格计算环境资源变化中所发生的经济损失或实现的经济效益。

(2)替代市场法

替代市场法是利用直接市场法所无法利用的信息，寻找间接反映对环境质量评价的商品和劳务，利用这些商品和劳务的价格来计量环境资源价值。

(3)人工成本法

人工成本法是利用环境污染对人体和劳动能力所造成的损害来估计环境污染造成的经济损失，用以评价企业由于环境污染而应承担的社会责任。

(4)机会成本法

机会成本法是用环境资源的机会成本来计量环境质量恶化所带来的经济损失。该方法认为对环境资源的使用存在多种互斥备选方案，选择一种使用机会就将放弃其他使用机会，也就不能从其他方案中获得经济效益，可以将从其他使用方案中获得的最大经济效益作为所选方案的机会成本。

(5)恢复费用法

恢复费用法又称重置成本法，该方法将恢复或保护一种资源不受污染所需的费用作为环境资源被破坏所产生经济损失的最低估计。

(6)防护费用法

防护费法指当某种活动有可能导致环境污染时，人们可以采取相应的措施来预防或治理环境污染，用采取上述措施所需费用来评佑环境价值的方法。防护费用的负担可以采取不同的方式，它可以由污染者购买和安装环保设备自行消除污染;可以建立专门的污染物处理企业来集中处理污染物，而由污染者支付处理费用;也可以由受害者自行购买相应设备，而由污染者给予相应补偿。

(7)专家评估法

专家评估法是专家通过对环境污染的调研结果，对环境损失或遭到破坏程度给出定量或定性的分析结果，通过分析结果给出应补偿的金额。

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