2011会计职称考试初级会计实务专项练习(16)

2011-10-09 11:39:15 字体放大:  

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1. 甲企业2007年1月1日外购一建筑物,含税售价500万元,该建筑用于出租,年租金20万,每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31日该建筑物的公允价值为520万元,2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万元;2009年1月1日甲企业出售该建筑物,售价530万元。

要求

(1)根据以上经济业务编制相关会计分录;

(2)计算投资性房地产的处置损益。

2. 企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。有关资料如下:

(1)2008年5月1日以银行存款支付研发支出5 670元,其中符合资本化条件的是3 000元;

(2)2008年12月1日无形资产研发成功,并以银行存款支付律师费2 700元,注册费300元;

(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;

(4)2009年7月1日,企业为保持此专利权的先进性,进行后续研究,发生研究费用2 900元,以银行存款支付;

(5)2009年12月1日,企业以16 500元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。

要求:

(1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。

(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。

(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。

(4)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

3. 某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下:

(1)该企业1月份各部门的折旧额为:生产经营部门8 321元(假定该生产部门只生产一种产品),运输车队2 900元,管理部门4 150元。

(2)1月6日生产经营部门购进计算机一台,已投入使用,原值12 000元,预计净残值率为3%,预计使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)1月10日运输车队购入大货车一辆,主要用于生产车间的原料运输工作,原值84 000元,预计净残值率为5%,预计总行驶里程为200 000公里,2月份行驶800公里,采用工作量法计提折旧。

(4)1月17日生产经营部门报废机器设备一台,原值为42 000元,预计净残值率为4%,使用期限为10年,实际使用8年零9个月,该设备采用直线法提取折旧。

(5)1月25日管理部门购进设备一台,已经投入使用,原值19 200元,预计净残值率为4%,预计使用4年,采用年数总和法提取折旧。

要求

(1)计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额;

(2)编制该企业2月份提取折旧的分录。

4. 巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:

(1)2009年12月6日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。

(2)2009年12月11日,巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工入工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。

(4)2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。

(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元, 采用直线法计提折旧。

(6)2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1 600万元,支付清理费用20万元。

要求:

(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。

(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

5. 甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:

(1)2008年1月7日,购入乙公司有表决权的股票100万股,占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元,款项均由银行存款支付。

(2)2008年3月10日,收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)2008年度,乙公司实现净利润2 000 000元。

(4)2009年2月1日,乙公司宣告分派2008年度股利,每股分派现金股利0.10元(属于投资后产生)。

(5)2009年2月20日,甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利(不考虑相关税费)。

(6)2009年度,乙公司发生亏损200 000元。

(7)2010年1月30日,甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股,每股销售价格为10元。

要求:假定不考虑长期股权投资减值因素,根据上述业务,编制甲公司相关会计分录。