(十一)待转资产价值
1.小企业接受货币性资产捐赠，按实际取得的金额
借：现金
银行存款等
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
2.小企业接受非货币性资产捐赠
借：库存商品
固定资产等(捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费;捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似非货币性资产的市场价格估计的金额及相关税费)
应交税金——应交增值税(进项税额)(按可抵扣的增值税进项税额)
贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值(按接受捐赠待转的资产价值)
银行存款等(按因接受捐赠资产支付或应支付的相关税费金额)
3.期末，结转“待转资产价值”
(1)如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额
借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值
——接受捐赠非货币性资产价值(按账面余额)
贷：应交税金——应交所得税(按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税)
资本公积——其他资本公积
——接受捐赠非现金资产准备(按差额)
(2)如果小企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时
借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值(按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分)
贷：应交税金——应交所得税(按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额)
资本公积——接受捐赠非现金资产准备(按差额)
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