(三)宣告分红或利息到期时
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
(四)收到现金股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(五)处置时
借：银行存款(净售价)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)
贷：交易性金融资产(账面余额)
投资收益(倒挤认定，损失记借方，收益记贷方)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
【要点提示】交易性金融资产常见测试指标有：①交易性金融资产出售时投资收益额的计算;②交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额的计算。在计算交易性金融资产出售时的投资收益额时，应直接用净售价减去此交易性金融资产的初始成本，不用去考虑其持有期间的公允价值变动，因为此价值暂时变动只有在最终出售时才会转入投资收益中，直接用净售价减去入账成本就可认定出售时的投资收益。而计算其持有期间的投资收益就稍为繁琐些，需将三个环节的投资收益拼加在一起，一是交易费用;二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益;三是转让时的投资收益。
经典例题-1【单选题】甲公司2011年4月3日自证券市场购入乙公司发行的股票1万股，每股买价30元，另付交易费用1万元。乙公司已于3月1日宣告分红，每股红利为0.7元，于4月10日发放，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2011年6月30日股价为每股31元，2011年8月10日乙公司再次宣告分红，每股0.8元，于8月15日发放。2011年12月31日股价为每股33元。2012年2月5日甲公司出售该投资，卖价为每股40元，交易费用2万元。甲公司因该交易性金融资产应确认的累计投资收益为( )。
A.-1万元
B.8.5万元
C.8.7万元
D.0.8万元
『正确答案』B
『答案解析』应确认的投资收益=-1+1×0.8+[(40-2)-(1×30-1×0.7)]=8.5(万元)。
经典例题-2【单选题】M公司以赚取价差为目的于2011年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2011年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2011年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。2011年12月31日债券的公允价值为90万元。2012年3月1日M公司抛售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为( )。
A.-19
B.-16.7
C.-0.7
D.3
『正确答案』B
『答案解析』
①M公司以赚取价差为目的而购买的债券投资应界定为交易性金融资产;
②交易费用0.7万元列入当期的投资损失;
③9月1日计提利息收益认定的投资收益=100×6%×6/12=3(万元);
④2012年3月1日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益=(89-1)-(110-100×6%×6/12)=-19(万元);
⑤M公司持有该债券投资累计实现的投资收益=-0.7+3-19=-16.7(万元)。
经典例题-3【2011年单选题】2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1 000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1 100万元(包括债券利息80万元，交易费用2万元)。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2010年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1 060万元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2011年2月10日甲公司以1 200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为( )万元。
A.100
B.102
C.180
D.182
『正确答案』 D
『答案解析』甲公司出售该债券时应确认投资收益=1 200-(1 100―80―2)=182(万元)