【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(3)
参考答案
四、综合分析题
1. [答案]
[解析](1)D
(2)A
(3)A
(4)A
(5)B
(6)ACD。
(1)天达公司本期销项税=(720+100)×17%=139.40(万元)
(2)天达公司本期进项税=345×17%+34=92.65(万元)
天达公司本期应纳增值税=139.40-92.65-23=23.75(万元)
(3)天达公司当月应纳消费税=(720+100)×30%-345×30%=142.5(万元)
(4)京隆超市当月应纳增值税
京隆超市本期进项税
=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45
=182.44(万元)
京隆超市将库存的饮料赠送天达公司，视同销售。
销项税
=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+23.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%
=145.52(万元)
应纳增值税=145.52-182.44-34.89=-71.81(万元)
(5)京隆超市零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月缴纳消费税：128÷1.17×5%=5.47(万元)。
(6)外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税;金银首饰在零售环节计算消费税时，不可以抵扣前一环节的已纳消费税;自果园购进水果，可以按农产品抵扣进项税的政策规定计算抵扣进项税;外购货物对外赠送，视同销售征收增值税。
2. [答案]
[解析](1)A
(2)D
(3)A
(4)A
(5)D
(6)AB
业务(1)：
委托加工业务代收代缴消费税=(169000+320000)÷(1-20%)×20%=122250(万元)
进项税=320000×17%=54400(元)
销项税=28×28900×17%=137564(元)
业务(2)：
豪华大巴长度超过7米的，不属于消费税征收范围。
进口关税=18×30%+(120+9)×30%=5.40+38.70=44.10(万元)
进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)
进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%+(120+9+38.70)×17%=32.7(万元)
合计=44.10+1.23+32.7=78.03(万元)
业务(3)：
抵扣进项税=7.65+4×7%=7.93(万元)
业务(4)：
税控系统抵扣进项税=0.85(万元)
农产品抵扣进项税=22×13%+1×7%=2.93(万元)
业务(5)：
营业税=(45+25+31)×20%=20.2(万元)
进项税转出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(万元)
业务(6)：
顾客退货冲减销项税=-37÷(1+17%)×17%=-5.38(万元)
商场退货冲减进项税=-4.93(万元)
业务(7)：
销项税=(12+13)÷(1+17%)×17%=3.63(万元)
业务(8)：
销项税=19.36×17%=3.29(万元)
进项税=1.24(万元)
销项税合计=137564+36300+32900-53800=152964(元)
进项税合计=54400+79300+8500+29300-49300+12400=134600(元)
应纳增值税=152964-(134600-49400)=67764(元)
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