【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)
参考答案
四、阅读理解综合题。
1
(1)[答案] D
(2)[答案] A
(3)[答案] D
(4)[答案] A
(5)[答案] A
(6)[答案] A
[解析] 业务(1)：
可以抵扣的进项税=21.4×17%=3.64(万元)
业务(2)可以抵扣进项税=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000=4.01(万元)
业务(3)：可以抵扣进项税=1.3+4×7%+11.5×17%=3.54(万元)
业务(4)
销项税额
=[31+3.51÷(1+17%)+500×22÷10000+5×2000×22÷10000]×17%
=9.71(万元)
进项税额=3.74(万元)
应纳消费税
=[31+3.51÷(1+17%)]×20%+(500×22+5×2000×25)÷10000×20%+
(20000+500+5×2000)×0.5÷10000
=12.02+1.53=13.55(万元)
业务(5)：
销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%
=0.28(万元)
应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%
=0.16(万元)
业务(6)：
销项税额=5×17%=0.85(万元)
应代扣代缴消费税、城建税
=(9+5)÷(1-5%)×5%×(1+7%)
=0.79(万元)
业务(7)：
不动产投资不缴纳营业税。
业务(8)：
应纳营业税=(1500-850)×5%=32.50(万元)
业务(9)：
营业税=(9+0.8+0.5+0.3)×20%+0.4×5%
=2.14 (万元)
业务(10)：
进项税转出=1400×30×13%÷10000
=0.55(万元)
业务(11)：
进口关税=(2.6+0.4)×7.2×50%
=10.80(万元)
进口消费税
=[(2.6+0.4)×7.2+10.80]÷(1-12%)×12%
=4.42(万元)
进口增值税
=[(2.6+0.4)×7.2+10.8]÷(1-12%)×17%
=6.26(万元)
业务(12)：
进项税转出
=226.09×17%
=38.44(万元)
酒厂本月应纳增值税
=(9.71+0.28+0.85)-(3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44)
=34.90(万元)
酒厂本月应纳消费税
=13.55+0.16=13.71(万元)
酒厂应代扣代缴税金=0.79(万元)
酒厂应纳营业税=2.14+32.5=34.64(万元)
进口小轿车应纳税金
=4.42+6.26+10.80
=21.48(万元)
2
(1)[答案] D
(2)[答案] D
(3)[答案] A
(4)[答案] B
(5)[答案] D
[解析]
(6)[答案] B
[解析] 业务(1)
进项税=2800×17%=476(万元)
业务(2)：
购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)
购进烟丝的已纳消费税=(180+150)×30%=99(万元)
业务(3)：
委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
委托方可以抵扣进项税额
=15×17%=2.55(万元)
受托方应代收代缴消费税
=(35+15)÷(1-30%)×30%
=21.43(万元)
业务(4)：
关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元)
每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-30%)=115.85(元)>50元，所以进口卷烟消费税适用税率为45%。
进口卷烟的消费税
=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×45%+1000×150÷10000
=1673.78(万元)
进口卷烟的增值税
=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×17%
=626.65(万元)
进口环节缴纳税金合计
=335.40+626.65+1673.78
=2635.83(万元)
业务(5)：
出售卷烟应缴纳的增值税销项税额
=65×17%=11.05(万元)
销售卷烟，每标准条售价=65÷50÷250×10000=52元/条，消费税适用税率45%。
消费税=65×45%+50×150÷10000=30(万元)
业务(6)：
销售A牌卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>50元/条，消费税税率适用45%。
消费税
=(3600+2400)×45%+(1200+800)×150÷10000=2730(万元)
增值税销项税
=3600×17%+2400×17%=1020(万元)
可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)
业务(7)：
没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。
消费税额=12.34÷(1+17%)×45%=4.75(万元)
销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)
业务(8)：
销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)
消费税额=21.06÷(1+17%)×45%=8.10(万元)
业务(9)：
残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
消费税=(15000×45%×25+25×150)÷10000
=17.25(万元)
销项税=25×15000×17%÷10000=6.38(万元)
业务(10)： B牌卷烟的单条售价=12000/250=48元/条，适用税率为30%;
销项税=(2500×12000+22000÷1.17)×17%÷10000=510.32(万元)
消费税=(2500×12000×30%+22000÷1.17×30%+2500×150)÷10000=938.06(万元)
业务(11)：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
B牌卷烟(升级后)单条售价=(12000+1250)÷250=53元/条，适用税率为45%;
销项税=54×13250×17%÷10000=12.16(万元)
消费税=(54×13250×45%+54×150)÷10000=33.01(万元)
本期应纳消费税
=(30+2730+4.75+8.10+17.25+938.06+33.01-21.43-99)
=3640.74 (万元)
本期进项税额
=476+56.10+2.55+626.65+8.4
=1169.7 (万元)
本期销项税额
=11.05+1020+1.79+3.06+6.38+510.32+12.16
=1564.76(万元)
上期留抵税额=195(万元)
本期应交增值税
=1564.76-1169.7-195
=200.06 (万元)
本期应纳城建税和教育附加合计=(3640.74 +200.06)×(7%+3%)=384.08 (万元)
委托加工收回用于继续生产的烟丝符合条件可以抵扣消费税。
按照国税函[2001]955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟。对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的，则征收消费税：1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。该企业没有分开核算，所以，应该照征消费税。
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