(三)与企业所得税审核有关的其他税费问题
是否扣除 扣除方式 税金
允许扣除 作为税金扣除 六税一费：消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加
管理费用中扣除 房产税、车船税、土地使用税、印花税等
不得扣除 增值税(价外税)
企业所得税、企业为职工负担的个人所得税
1.增值税
非正常损失进项税额转出问题;进项税额的抵扣问题;减免的税款计入营业外收入问题;视同销售行为应计提销项税额。
【例题1】(2005年综合题)本月收到上月先征后退的增值税税款26 500元，报社作如下账务处理：
借：银行存款 26500
贷：盈余公积--减免税款 26500
『答案解析』
企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，借记"银行存款"科目，贷记"营业外收入"科目。
【例题2】(2006年综合题)注册税务师审核"销售费用"明细账时，通过摘要栏审核，抽调记账凭证，发现企业取得一张单纯开具"租车费"的服务业、交通运输业专用发票，企业账务处理为：
借：销售费用 4650
应交税费--应交增值税(进项税额) 350
贷：银行存款 5000
进一步详细核实，发现该公司2005年度上述情况累计抵扣了进项税额38500元，2006年度尚未发生此类情况。作出相应的调账分录。
『答案解析』
企业取得的运费发票开具不符合规定，按照规定应该是不得计算抵扣进项税额的。
调账分录：
借：以前年度损益调整--销售费用 38500
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出) 38500
借：以前年度损益调整--营业税金及附加 3850
贷：应交税费--应交城市维护建设税 2695
应交税费--教育费附加 1155
2.营业税、城建税、教育费附加、印花税
【例题】(2006年)该企业2005年11月份通过技术市场签订一份非专利技术转让合同已按规定贴印花税票，已报主管税务机关备案。其"无形资产--××非专利"账面价值为200000元，收取技术转让费450000元，企业账务处理为：
借：银行存款 450000
贷：无形资产 200000
其他业务收入 250000
请作出相应的调账分录。
『答案解析』
企业转让非专利技术所有权的业务，应该是按照规定计算征收营业税的。
会计调整分录：
借：以前年度损益调整--其他业务收入 250000
贷：应交税费--应交营业税 22500
[450000×5%]
应交税费--应交城市维护建设税 1575
[22500×7%]
应交税费--教育费附加 675
[22500×3%]
以前年度损益调整--营业外收入 225250
3.个人所得税
在企业所得税的计算中，单位为职工代付个人所得税税款不得在税前扣除。
【例题】(2007年)审核"营业外支出"账户，其中记载有如下事项：代付个人所得税税款3万元。
『答案解析』
代付个人所得税税款3万元不得在税前扣除，应当调增应纳税所得额3万元。