2012年注册税务师考试于6月16-17日举行，为了帮助广大考生备考，本站编辑整理了2012年注税税务代理实务章节考点汇总等资料供大家参考，预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。
四、资产的税务处理
(一)固定资产的税务处理
1.不得计提折旧扣除的固定资产
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
(2)以经营租赁方式租入的固定资产
(3)以融资租赁方式租出的固定资产
(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
(5)与经营活动无关的固定资产
(6)单独估价作为固定资产入账的土地
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产
2.固定资产折旧的计提方法--直线法
(1)企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
税法未限制固定资产的净残值比例。
(2)企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。
(3)固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除。
3.固定资产折旧的计提年限
资产类别 最短折旧年限
房屋、建筑物 20年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年
电子设备 3年
4.加速折旧的规定
(1)可以缩短折旧年限或加速折旧的固定资产的范围：
①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;
②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
(2)缩短折旧年限--最低折旧年限不得低于实施条例所规定折旧年限的60%
(3)加速折旧的方法
①双倍余额递减法
在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。
年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率
②年数总和法
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率
5.固定资产的租赁费
(1)经营租赁：税前扣除租赁费
(2)融资租赁：作为承租企业自有固定资产进行管理，不得扣除租赁费，允许计提折旧扣除。
(二)无形资产的税务处理
1.不得摊销的无形资产
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
(2)自创商誉
(3)与经营活动无关的无形资产
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
2.摊销方法和年限
(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
(2)无形资产的摊销年限不得少于10年
作为投资或者受让的无形资产，在有关法律或协议、合同中规定使用年限的，可依其规定使用年限分期计算摊销。
(3)外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。
(三)长期待摊费用的税