2012年注册税务师考试于6月16-17日举行，为了帮助广大考生备考，本站编辑整理了2012年注税税务代理实务章节考点汇总等资料供大家参考，预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。
二、营业税金及附加--损益类科目
(一)本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
注意：
1.房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。
2.本科目不含增值税。
3.房产税、车船税、土地使用税、印花税在"管理费用"等科目核算，不在本科目核算。
(二)企业计提的与经营活动相关税费的账务处理
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交营业税等
注意：
1.企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记"银行存款"科目，贷记本科目。
2.如果教育部门根据办学情况，将部分教育费附加退给办学企业作为办学补贴，企业收到办学补贴时，应通过"营业外收入"科目核算。
3.企业收到返还的增值税，计入营业外收入。
(三)期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
【例题】(2007年单选)企业在经营活动中发生的下列税费，应在"营业税金及附加"科目中核算的是( )。
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
『正确答案』C
『答案解析』房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。
三、所得税费用--损益类科目
本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。
(一)核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
(二)应当按照"当期所得税费用、递延所得税费用"进行明细核算。
(三)期末应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。
注意："所得税费用"不同于"应交税费--应交所得税"
(1)"应交税费--应交所得税"按税法确定;
(2)"所得税费用"是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
"应交税费--应交所得税"与"所得税费用"的差额通过递延所得税资产、递延所得税负债两个科目核算。