2012年注册税务师考试于6月16-17日举行，为了帮助广大考生备考，本站编辑整理了2012年注税税务代理实务章节考点汇总等资料供大家参考，预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。
三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法 (掌握)
五类：烟类、酒及酒精、成品油、小汽车、其他应税消费品消费税纳税申报表。
注意：(1)纳税申报表中的销售数量和销售额不含出口免税部分;(2)“本期减(免)税额”不含出口退(免)税额。
【例题】计算A卷烟厂2010年1月份应纳的消费税税款，进行相应的账务处理，并填写《消费税纳税申报表》。
资料：A卷烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟，其不含增值税的调拨价格为68元/标准条，税务机关为其核定的纳税期限为1个月。该厂2010年1月1日未缴的消费税为4 360 000元，2010年1月10日缴纳到税务机关。该企业的卷烟属于乙类卷烟，比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，即150元/标准箱。
2010年1月份有关业务资料如下：
1.月初库存外购烟丝的买价为300万元。
2.1月8日购入烟丝，不含增值税价款为500万元，取得了增值税专用发票。发票账单和烟丝同时到达企业，该批烟丝已经验收入库。
『正确答案』
将外购烟丝用于生产卷烟，可按生产领用数量抵扣烟丝已纳消费税。
借：原材料--烟丝 3 500 000
应交税费--应交消费税 1 500 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 850 000
贷：银行存款 5 850 000
3.1月9日委托B烟丝厂加工烟丝一批，原材料成本为100 000元，支付不含增值税的加工费为40 000元。B烟丝厂无同类消费品的销售价格。1月25日烟丝加工完成验收入库，加工费用等已经支付，取得B烟丝厂开具的增值税专用发票一张。收回烟丝后用于生产卷烟。
『正确答案』
由于B烟丝厂无同类消费品的销售价格，则委托加工这批烟丝的组成计税价格为：
应由B烟丝厂代收代缴的消费税=200000×30%=60000(元)
忽略城建和教育费附加
(1)发出委托加工材料时
借：委托加工物资 100 000
贷：原材料 100 000
(2)支付加工费用时
B烟丝厂应代收代缴的消费税=200000×30%=60000(元)
应纳增值税=40000×17%=6800(元)
账务处理为：
借：委托加工物资 40 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 6 800
应交税费--应交消费税 60 000
贷：银行存款 106 800