【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)
参考答案
一、单项选择题
1[答案] B
[解析] 税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和，有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。税法的具有强制性，在诸法律中，其力度仅次于刑法刑法。税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
2[答案] C
[解析] 法定解释具有针对性，但是其效力不仅限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性
3[答案] D
[解析] 税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。
4[答案] D
[解析] 税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志，国家的意志是通过法律规定表现出来的;税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。税收法律关系中，权利义务关系的不对等性，不仅表现为实体利益上的不对等，而且表现在法律程序上的不对等(P33)
5[答案] D
[解析] 国际反避税的措施有三种，详见教材42页。
6[答案] A
[解析] 税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到5年。
7[答案] C
[解析] 计算分国抵免限额
乙国抵免限额= [(100 + 40 + 30 +30)×40%]×30÷200
= 80×30÷200 = 12(万元)
8[答案] D
[解析] 起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点则全额征税，未达到起征点的不征税。因为收入6900元，超过了起征点1600元，所以需要全额征税。
王某10月应纳税额=1000×5%+(2000-1000)×10%+(5000-2000)×15%+(6900-5000)×20%=980(元)
9[答案] D
[解析] 应纳增值税=50000÷1.13×13%+(8000+240000)÷1.17×17%-33000-850=7936.4(元)
10[答案] C
[解析] 应纳增值税=110÷1.17×17%-(37.4-110÷1.17×10%×17%)=-19.82(万元)
11[答案] B
[解析] 零售价=5000÷5%=100000(元)
应纳增值税=100000÷(1+17%)×17% =14529.91(元)
应纳营业税=5000×5%=250(元)
12[答案] D
[解析] 对于纳税人收取的包装物押金，“逾期”的界定，如果合同约定期限小于1年的，则以合同约定的期限为“逾期”的界定;如果没有约定合同或合同约定期限超过1年的，则是以1年(12个月)为“逾期”期限;所以A选项的说法不正确。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税，而不是当月起，所以B选项的说法不正确。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权，C选项不正确。
13[答案] C
[解析] 这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)。
销项税=(88700+23300)÷1.17×0.17=16273.50(元)
14[答案] C
[解析] 外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。
应纳增值税=705000×17%-[180580×13%×3/4-(2796-186)÷(1-13%)×13%-186÷(1-7%)×7%]=102647.45 (元)
15[答案] C
[解析] 核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策(P120)，所以A选项不正确。上海期货交易所应对黄金期货交割并提货环节的增值税税款实行单独核算，并享受增值税即征即退政策(P125)，所以B选项不正确。国内开采或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售免征增值税，可凭核准单开具普通发票;不通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票(P128)，所以D选项不正确。
16[答案] B
[解析] 工厂自采地下水用于生产，不应缴纳增值税。建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于营业税纳税人的混合销售，应当缴纳营业税。
17[答案] D
[解析] 将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天，对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货物的，视同销售实现，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
18[答案] D
[解析] D选项属于增值税纳税人的混合销售行为，需要征收增值税，如果是营业税纳税人的混合销售行为，需要缴纳营业税。饭店提供餐饮服务并销售酒水、电信部门自己销售宽带和传输设备并为客户提供有偿电信网络服务、建筑公司为客户修建房屋均需要缴纳营业税，而不是增值税。
19[答案] D
[解析] 免抵退税不得免征和抵扣税额
=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896 (元)
应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)= -26570 (元)
当期免抵退税额=6.8×42000×13%-13200×13%=35412 (元)
当期应退税额=26570(元)
当期免抵税额=35412-26570=8842 (元)
20[答案] A
[解析] 从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2(万元)
酒厂应代收代缴的消费税=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(万元)。
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