【编者按】2011年注册税务师考试于6月17、18、19日举行，现在距离考试只有51 天，精品学习网注册税务师考试频道为考生们提供了“2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)”，希望对考生有所帮助，下面请看试题：
2011年注税《税法一》冲刺习题及答案(6)
参考答案
21[答案] C
[解析] 对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税，所以A选项的说法不正确。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税，B选项不正确;调味料酒不征收消费税，D选项的说法不正确。
22[答案] C
[解析] 铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。
该企业应纳消费税=(158950+35780)÷(1+17%)×5%+12378×10%=9559.59(元)
23[答案] B
[解析] 支付境外采购代理商买方佣金属于购货佣金，故不计入关税完税价格。
关税完税价格=(1000+110+100)×8×30=9680×30=290400(元)
应缴纳进口环节关税=9680×20%×30=1936×30=58080(元)
消费税定额税每箱150元，1箱=250条
每标准条进口卷烟确定比例税率=(9680+1936+150)÷(1-30%)÷250=67.23元(元)>50元 ，适用税率45%
应纳消费税=(9680+1936+150)×30÷(1-45%)×45%+150×30=293301.82(元)，该企业进口环节应纳增值税=(9680+1936+150)×30÷(1-45%)×17%=109102.91(元)
该企业进口环节应纳税额=58080+293301.82+109102.91=460484.73(元)
24[答案] B
[解析] 纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总在总机构所在地主管税务机关申报纳税。
25[答案] D
[解析] 车辆保险收入应纳营业税=30×5%=1.5(万元)
初保业务应缴纳营业税=300×5%=15(万元)
初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。
保险公司取得的保险追偿款、摊回分保费不缴纳营业税。
26[答案] D
[解析] 根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38 (万元)。
27[答案] C
[解析] 选项A应该是在土地所在地税务机关申报;B选项应该是在机构所在地税务机关申报;选项D选项应该是在机构所在地税务机关申报。
28[答案] D
[解析] 歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。
应纳营业税=(50+20+18+5+5)×20%=19.60(万元)
29[答案] D
[解析] 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税，所以A选项的说法不正确。自2007年8月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率基础上减半征收营业税，B选项错;单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项错。
30[答案] D
[解析] 有线电视的初装费应按“建筑业”税目征收营业税;自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票;凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税;代开发票纳税人从事联运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费;自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
31[答案] D
[解析] 税法规定，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城市维护建设税以实际缴纳 “三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。
32[答案] D
[解析] 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为计税依据;城建税进口不征，出口不退;三税滞纳缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市维护建设税=(30+50)×7%=5.6(万元)。
33[答案] C
[解析] 缴纳城建税=(340+24)×7%=25.48(万元)
34[答案] D
[解析] 对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;该盐场6月份应缴纳资源税=6000×20-5000×6=90000(元)。
35[答案] C
[解析] 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数额征税，以加工的固体盐为课税数量。
36[答案] B
[解析] 伴选矿不征收资源税;应纳资源税额=3000÷20%×1.6=24000(元)。
37[答案] D
[解析] 该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=12.83 (万元)
38[答案] A
[解析] 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时相同或类似货物的进口成交价格的价格估定。
39[答案] B
[解析] 下列货物予以减免关税和进口环节税：
(1)关税税额在人民币50元以下的货物;
(2)无商业价值的广告品和货样;
(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;
(4)在海关放行前遭受损失的货物;
(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
40[答案] C
[解析] 公司应补缴关税=300×(1-24÷60)×10%=18(万元)
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