二、代理记账操作规范(熟悉)
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
(一)代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
1.审核原始凭证
注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
2.代制记账凭证
(二)代为编制会计账簿
1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。
2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。
3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。
个体工商户会计科目中的"本年应税所得"、"留存利润"是不同于企业会计制度的科目。期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过"税后列支费用"，转入"留存利润"。
【例题】(2008年单选)下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。
A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.注册税务师可代理登记银行存款日记账
『正确答案』A
『答案解析』选项B，注册税务师为个体工商户建立账簿时，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目;选项C，注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作;选项D，现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记。
(三)代为编制会计报表
设置复式账的个体工商户：编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。
设置简易账的：仅要求编报应税所得表。
【例题】(2001年单选)注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。
A.资产负债表、损益表、现金流量表
B.资产负债表、应税所得表、损益表
C.资产负债表、留存利润表、现金流量表
D.资产负债表、应税所得表、留存利润表
『正确答案』D
『答案解析』注册税务师应按个体户会计制度的规定，为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
(四)代理纳税申报
个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。
(五)代理纳税审查
1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样的科目：
(1)存货，不区分原材料和产成品
(2)业主投资，相当于股本或实收资本
(3)留存利润，相当于利润分配--未分配利润
2.注意[例5-1]中的(8)、(16)、(17)和(19)。
(8)计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣;
借：生产成本 4000
税后列支费用 1000
贷：应付工资 5000
代扣个人所得税：
借：应付工资 50
贷：应交税费--代扣个人所得税 50