可在冲减运保佣同时，同步计算不得抵扣税额冲减额;也可以暂不冲减，在期末统一计算。
借：主营业务成本 60
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出) 60
(5)来料加工所耗用的国内进项税额进行转出
来料加工贸易是指外商提供原材料、零部件，由我国企业加工成产品出口交外商销售，只收取加工费的一种贸易方式。
来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算。
来料加工所耗用的国内进项税额原则上按销售比例分摊，转出的会计分录：
借：主营业务成本--来料加工
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)
例：某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额85万元。
来料加工应转出进项税额=85×200÷(300+700)
=17(万元)
借：主营业务成本--来料加工 17万
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出) 17万
总结：当期免抵退税不得免征和抵扣税额
分类 账务处理
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(出口货物其他成交价格-运保佣-免税购进原材料价格)×(出口货物征税率-退税率) 按出口货物成交价格计算的“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借：主营业务成本
贷：应交税费——增(进转)
按运保佣、免税购进原材料价格计算的“当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额” 借：主营业务成本 红字
贷：应交税费——增(进转) 红字
3.抵税：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=内销的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
情形 月末账务处理 对退税的影响
(1)当期应纳税额大于零
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税 不退税，因为没有期末留抵税额
(2)当期应纳税额小于零 由于当期进项税额大于销项税额 月末不进行会计处理 退税
由于预缴税款形成的 月末按照预缴税款与借方余额的较小数，作会计分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 月末账务处理后，“应交增值税”仍有借方余额的，退税