医院是以病人为主要服务对象,兼具公益性和经营性的社会卫生组织。随着我国加入WTO和医疗卫生体制改革的深化,医疗市场竞争日趋激烈, 加上药品价格逐步下降, 医疗服务价格上升有限,同时实行医疗保险制度使医院的应收医疗款逐年上升。其中现金是所有资产中流动性最强的资产, 诱惑力最大的资产, 最容易被人挪用和侵吞的资产。医院应在严格遵守国家现金管理各项规定的基础上,加强现金流量管理, 向管理要效益, 最大限度地降低运营成本,提高医院综合竞争力。

一、加强医院现金流量管理的必要性

(一)促进医院的可持续发展

近年来,随着市场经济的飞速发展,医疗卫生事业改革的不断深入,对医院经济管理的进一步展开提出了更高的要求。财政部虽然并不强制事业单位编制现金流量表,但作为现金流入流出较频繁、经营活动较活跃的医疗卫生机构,仍应注重对现金流量情况进行必要的分析和探讨。现金流量的多少,直接影响医院正常的经营活动,是关系医院生存和可持续发展的基础,对医院经济活动开展现金流量分析是现代医院管理的重要内容。

(二)降低医院财务风险

现金流量管理根据医院的资产负债表的相关指标, 可计算和分析医院的流动比率和速动比率等相关财务指标, 进而分析其现金的周转能力和偿债能力; 同时在此基础上进行相关现金流量分析, 及时、准确地掌握医院当期现金流入的构成部分以及各部分流入量合计, 以考察医院当期是否有足够的现金净额偿付到期的债务,以达到降低医院财务风险的目标。

(三)衡量医院业务收支的准确性

现金流量管理通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1,反映现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障;反之,则没有足够的现金流入作为保证。同时医院可从现金流量角度分析医院偿付债务的能力,可及时了解医院当期取得的现金收入,在满足医疗经营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期债务。