企业所得税清算常识
金融保险企业所得税有哪些优惠政策?
国家为了吸引外资，税法规定在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构、外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的，经税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收所得税。国家为了支持老少边穷地区发展经济，搞活农村金融，对经济比较落后地区的农村信用合作社开办初期纳税有困难的，经申请批准免征所得税三年。
已缴税款如何扣除?
纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。扣除限额的计算公式为：境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额)纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于依照规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中按实扣除;超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业年得税时予以调整。
如何缴纳企业所得税?
缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者委度终了后十五日内，由纳税人向当地主管税务征收单位申报预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务征收机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后45日内，向其所在地主管税务征收机关报送会计决算报表和所得税申报表。纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当地主管税务征收机关报送所得税申报表和年度会计报表。纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理所得税申报。纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办、理当期所得税汇算清缴。
设立在深圳特区的各类金融机构，除国家专业银行规定在北京总部集中缴税外，其余，不论经济性质和隶属关系一律在深圳就地先行缴纳所得税，税款缴入中央金库，税后利润再进行二次分配。经国家总局批准，需返回总机构汇总缴税的外地驻深圳金融分支机构，
可在汇总缴税时抵扣在深圳已缴税额部分。
如何划分独立核算与非独立核算单位?
凡纳税人同时具备在银行开设结算帐户;独立建立帐簿，编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件的企业或者组织为独立核算单位。不同时具备以上条件的为非独立核算单位。
实行汇总和合并纳税的成员企业及单位应如何纳税?
实行汇总和合并的成员企业单位必须按税法的有关规定向所在地主管税务机关报送纳税申报表，并附财务、会计报表等有关资料，由所在地主管税务机关审核盖章后，再由汇缴企业及单位汇总缴纳企业所得税。
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