企业所得税清算常识
税金的介绍
现有情况下对我超市化较密切相关的有四种税：
1、增值税(属于国税，归国税局管理)
A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。
C、计算：应交增值税=销项税额一进项税额
销项税=(售价/1+税率)×税率
进项税额=(进价/1+税率)×税率
D、增值税的税率：
我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档，17%的税率适用于大多数商品的销售。13%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等。
进项抵扣的税率主要有：
(1)、以上适用17%和13%税率的商品;
(2)、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税;
(3)、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税;
(附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元;或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人)。
另外有几种情况请大家注意：
(1)、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%;()
(2)、运费凭正规运输发票可以抵扣7%;
(3)、水费可抵扣6%;
(4)、电费可抵扣17%;
(5)、办公用品可抵扣17%;
(6)、空调油耗，汽油等可抵扣17%;
(7)、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。
所以，请你们注意，去收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。
以下业务的进项税金是不能抵扣的：
(1)、购入固定资产
(2)、购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。
举例：A、某商品为农副产品初级收购，进价10元/斤，售价为15元/斤，应交多少增值税：
计算：
因为该农产品适用销项为13%那么
销项税：15÷1.13×13%=1.73元
该农产品为初级收购，可用超市农副市产品收购凭证，抵扣10%，注意：
进项税=10×10%=1元
应交增值税=1.73一1=0.73元。
举例：B、我超市从某一个村办工厂服装厂购入一批服装，该村工厂规模小，年销售不足50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为100元，超市售价为130元，计算如下：
销项税=130÷1.17×0.17=18.89元
进项税=100÷1.04×0.04=3.85元
应交增值税=18.89一3.85=15.04元
2、营业税(属地税、属地方税务局而管理)
A、定义：中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。
B、税率：应纳税额：营业额×税率
一般税率为5%
3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加
主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的，一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的。
以上2种税为地税，归地方税务局管理。
本地城市维护建设税为15%
四、毛利：怎利计算超市毛利率(包括农产品毛利率)
1、什么是毛利：
毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，现有进销存系统中叫税后毛利。
(1)、毛利计算的基本公式是：
毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷不含税售价×100%
(2)、不含税售价=含税售价÷(1+税率)
(3)、不含税进价=含税进价÷(1+税率)
(4)、从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元;不含税进价=100÷(1+17%)=85.47，
不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-85.47)÷102.56 =16.66%
(5)、从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元;不含税进价=100÷(1+4%)=96.15，不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-96.15)÷102.56=6.25%
(6)、从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元;不含税进价=100，不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-100)÷102.56=2.5%
(7)、总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如：我超市从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100÷(1+税率);若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。
2、农副产品的界定
(1)、农产品初级收购毛利计算的基本公式是：
毛利率=(不含税售价-不含税进价)÷不含税售价*100%
(2)、不含税售价=含税售价÷(1+税率)
(3)、不含税进价=含税进价*(1-10%税率)
(4)、从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元;不含税进价=100÷(1+17%)=85.47，
不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;毛利率=(102.56-85.47)÷102.56 =16.66%
(5)、从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元;
不含税进价=100÷(1+4%)=96.15，
不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;
毛利率=(102.56-96.15)÷102.56=6.25%
(6)、从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按17%交纳销项税额。
毛利计算：进价100元，售价120元;
不含税进价=100，不含税售价=120÷(1+17%)=102.56;
毛利率=(102.56-100)÷102.56=2.5%
(7)、总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
例如：我超市从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100/(1+税率);若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。
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