2011年注税《税法二》考前全真预测试题及答案(2)
【编者按】注册税务师考试定于6月17、18、19日举行，精品学习网注册税务师考试频道为您准备了“2011年注税《税法二》考前全真预测试题及答案(2)“，考生可参考。
四、综合题
1.要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业2009年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)
资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2008年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，2009年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：
(1)2009年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票，全部用于当月的生产;同时为出口货物购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付;上期留抵进项税额为11.4万元。
(2)2009年4月将外购材料内销，不含税销售额300万元;进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
(3)2009年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明)一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2009年5月，未发生其他涉税业务。
(4)2009年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，证明上补开“不得抵扣税额抵减额”8万元。2009年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元(4月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元款项全部收到。
2.一、基本资料：
某税务师事务所接受新天地有限责任公司委托审核其2009年度的纳税情况。
新天地有限公司系增值税一般纳税人，只生产并销售C产品，按新会计准则执行。
企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用税率均为17%。当年无留抵税额。
2009年度企业利润表如下：
利润表
编制单位：新天地有限公司2009年单位：万元(人民币)
项目行次本年累计数
一、营业收入l8700
减：营业成本26700
营业税金及附加3--
销售费用430
管理费用5422
财务费用6150
资产减值损失720
加：投资收益8200
二、营业利润91578
加：营业外收入10--
减：营业外支出11340
三、利润总额121238
减：所得税费用13111.42
四、净利润141126.58
二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2009年度涉税情况如下：
1.企业的工艺流程分为A、B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2009年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60万元错误计入A车间的生产成本。2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。
其他资料：经核实，12月份的C产品在产品成本为1500万元，产成品成本为1800万元，当月销售成本800万元。
2.12月10日，第10号凭证，企业支付职工进修学杂费，共计80万，账务处理为：
借：管理费用800000
贷：银行存款80000
3.“管理费用”中列支的有关情况：
(1)全年业务招待费合计80万元，其中有10万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。
(2)技术开发费用100万元。
(3)以管理费名义计提并支付给外国母公司100万管理费。
(4)计提并支付给国外某企业特许权使用费30万元
4.资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备合计20万元。
5.审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：12月31日确认投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下为国债利息收入。
6.“营业外支出”中列支的有关情况：
(1)通过市教育局向农村义务教育事业捐款300万。
(2)赞助支出30万元。
(3)罚款、违约金l0万元(经审核属环保部门处以罚款5万元;因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元;因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。
7.财务费用中向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向某客户借款500万元，年利息支出38万元。
假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。
要求：
1.扼要指出存在的影响纳税的问题。并作出账务调整分录
2.计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。
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