例题：(2010年综合题第1项业务)在审查有关账目时，发现每个季度末"财务费用"借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 XXX
贷：财务费用 XXX
『答案解析』
企业销售货物，因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于企业销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。
增值税销项税额=14÷(1+17%)×17%=2.03(万元)
在企业所得税上，应调减应纳税所得额2.03万元。
调账分录：
借：以前年度损益调整(或财务费用、本年利润) 20300
贷：应交税费--应交增值税(销项税额) 20300
3.特殊销售方式的销售额
方式 具体类型 税务处理 账务处理
折扣折让 (1)折扣销售
(商业折扣) 价格折扣：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。
实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理
(2)销售折扣
(现金折扣) 不得从销售额中减除现金折扣额 现金折扣计入“财务费用”
(3)销售折让 可以从销售额中减除折让额 依据退回的增值税专用发票或按规定开具红字增值税专用发票，按退货或折让金额冲减原销售额，注意用红字贷记销项税额
以旧换新 一般货物 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 某企业销售新洗衣机零售价1170元，以旧换新收回旧洗衣机作价100元，实收1070元。账务处理：
借：银行存款 1070
销售费用(或原材料) 100
贷：主营业务收入 1000
应交税费——增(销) 170
金银首饰 可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
还本销售 不得扣减还本支出 还本支出应计入财务费用或销售费用
以物易物 税法：双方均作购销处理
注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得合法扣税凭证的，不能抵扣进项税额。 非货币性资产交换同时满足有商业实质和公允价值能够可靠计量的，作购销处理;不能满足规定条件的，按换出资产的价值减去可抵扣的增值税，加上支付的相关税费作为换入资产的实际成本。
例：某企业以不含税价10000元的自产货物换取同等价值的原材料，货物和原材料的增值税税率均为17%。假如满足确认收入的条件，那么，账务处理：(需要有合法的扣税凭证)
借：原材料 10000
应交税费——增(进) 1700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——增(销) 1700
同时结转成本
带包装销售货物 按照所包装货物适用税率征收增值税 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。
89页【例6-16】A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款尚未收到。会计处理为：
借：应收账款 68500
贷：主营业务收入 50000
其他业务收入 8547
应交税费——增(销)9953
包装物押金 一般货物 ①如单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税
②因逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
征税时注意：①逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额;②税率为所包装货物适用税率。 企业逾期未退还的包装物押金按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“其他业务收入”科目。
89页[例6-17]