例：假设企业本期有包装物押金2000元逾期，会计处理：
借：其他应付款 2000
贷：其他业务收入 1709.4
应交税费——应交增值税(销项税额) 290.6(2000÷1.17×0.17)
除啤酒、黄酒外的其他酒类产品 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税
包装物租金 随同货物销售收取的包装物租金 增值税 借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销)
单独出租收取的包装物租金 营业税 借：银行存款等
贷：其他业务收入等
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
例题：(2007年多选)某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取"以旧换新"方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。
A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%计算进项税额
C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按l3%计算进项税额
E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额
『正确答案』ABDE
『答案解析』以旧换新销售中，对于一般货物，按新货物同期销售价格确定销售额计算销项税额。同时，企业以旧换新销售方式一般是针对消费者个人，不会取得旧物的增值税专用发票，无法抵扣进项税额。
4.审核视同销售行为是否计算征收增值税
借：在建工程(长期股权投资、应付职工薪酬--非货币性福利、营业外支出等)
贷：库存商品(主营业务收入、原材料等)
应交税费--应交增值税(销项税额)
注意：视同销售，对应的是销项税额，而不是进项税额转出。
视同销售 账务处理
(1)将货物交付其他单位或者个人代销 委托方账务处理: 参照110页【例6-30】
①发出代销商品
借：发出商品(或委托代销商品)
贷：库存商品
②收到代销清单时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品(或委托代销商品)
③收到手续费结算发票时：
借：销售费用
贷：应收账款
④收到代销货款
借：银行存款
贷：应收账款
(2)销售代销货物 按实际售价计算销项税额;取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额;受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
受托方账务处理：参照110页【例6-30】
①售出代销商品时：
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税(销项税额)
②结转应收手续费收入：
借：应付账款
贷：其他业务收入(或主营业务收入)
计提营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
③收到委托方的增值税专用发票并支付剩余货款：
借：应付账款
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 移送货物的一方：
借：其他应收款--内部应收款
贷：库存商品(或主营业务收入)等
应交税费--应交增值税(销项税额)
接受货物的一方：
借：库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：其他应付款--内部应付款