第二部分：税款计算
1.按适用税率计算的应纳税额
(1)销项税额=102000+3400=105400(元)--第11项
(2)进项税额=204000(元)--第12项
(3)上期留抵税额=5000(元)--第13项
(4)进项税额转出=1400000×(17%-13%)=56000(元)--第14项
"免抵退货物不得抵扣税额"按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。
(5)免、抵、退货物应退税额 0 -- 第15项
"免、抵、退货物应退税额"按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的"当期应退税额"填报
(6)应抵扣进项税额合计=204000+5000-56000=153000(元)--第17项
(7)实际抵扣税额
销项税额为105400元;应抵扣进项税额为153000元，按105400抵扣--第18项
(8)应纳税额：0 --第19项
(9)期末留抵税额=153000-105400=47600(元)--第20项
免抵退税的计算：
期末留抵税额=153000-105400=47600(元)
免抵退税额=3000000×13%=390000(元)(按收齐单证的销售额确定)
由于留抵税额47600元<免抵退税额390000元
应退税额=47600(元)
免抵税额=390000-47600=342400(元)
借：其他应收款--应收出口退税款(增值税) 47600元
应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 342400
贷：应交税费--应交增值税(出口退税) 390000
2.简易征收办法计算的应纳税额
销售使用过的固定资产：按4%征收率征税，应纳税额为4000元--第21项
3.应纳税额减征额
销售使用过的固定资产，按4%征收率减半征收，减征额为4000×50%=2000(元)--第23项
4.第24项应纳税额合计=19+21-23=0+4000-2000=2000(元)
增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
税款所属时间：自2010年11月1日至2010年11月30日 填表时间：2010年12月8日
项目 栏 次 一般货物
及劳务 即征即退
货物及劳务
本月数 本年累计 本月数 本年累计
销售额 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 1 620000
其中：应税货物销售额 2 620000
应税劳务销售额 3 0
纳税检查调整的销售额 4 0
(二)按简易征收办法征税货物销售额 5 100000
其中：纳税检查调整的销售额 6 0
(三)免、抵、退办法出口货物销售额 7 1400000 - -
(四)免税货物及劳务销售额 8 0 - -
其中：免税货物销售额 9 0 - -
免税劳务销售额 10 0 - -
税款计算 销项税额 11 105400
进项税额 12 204000
上期留抵税额 13 5000 - -
进项税额转出 14 56000
免、抵、退货物应退税额 15 0 - -
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 0 - -
应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 153000 - -
实际抵扣税额 18(如17<11，则为17，否则为11) 105400
应纳税额 19=11-18 0
期末留抵税额 20=17-18 47600 - -
简易征收办法计算的应纳税额 21 4000
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 0 - -
应纳税额减征额 23 2000
应纳税额合计 24=19+21-23 2000
税款缴纳 期初未缴税额(多缴为负数) 25
实收出口开具专用缴款书退税额 26 - -
本期已缴税额 27=28+29+30+31
①分次预缴税额 28 - -
②出口开具专用缴款书预缴税额 29 - - -
③本期缴纳上期应纳税额 30
④本期缴纳欠缴税额 3l
期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+26-27
其中：欠缴税额(≥0) 33=25+26-27 - -
本期应补(退)税额 34=24-28-29 - -
即征即退实际退税额 35 - -
期初未缴查补税额 36 - -
本期入库查补税额 37 - -
期末未缴查补税 38=16+22+36-37 - -