2012年注册税务师考试于6月16-17日举行，为了帮助广大考生备考，本站编辑整理了2012年注税税务代理实务章节考点汇总等资料供大家参考，预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。
九、代理填制增值税纳税申报表的方法
增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)分为三部分：(1)第1～10栏：销售额;(2)11～24栏：税款计算;(3)第25～38栏：税款缴纳。
主表的整体架构
销售额
第1～10栏 (1)按适用税率征税货物及劳务销售额
第1项=第2+3+4项
①第1项“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，包括视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。
第1项=第2+3+4项
②第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据：享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映 对应附表一第一部分：按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细
(2)按简易征收办法征税货物销售额
(第5栏的数字包括第6栏的数字) 第6项“其中：纳税检查调整的销售额”栏数据，享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的，不得填入“即征即退货物及劳务”部分，而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映 对应附表一第二部分：简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细
(3)免、抵、退办法出口货物销售额 生产企业免抵退税 免抵退税申报表
(4)免税货物及劳务销售额
第8项=第9+10项 第8项“免税货物及劳务销售额” 栏数据“不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额 对应附表一第三部分：免征增值税货物及劳务销售额明细
税款计算
第11～24栏 按适用税率计算的应纳税额
第11～20栏 ①第11项“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额
②第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人 前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数
简易征收办法计算的应纳税额
第21～22栏 第21项“简易征收办法计算的应纳税额”栏数据：不包括按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额
第21项和第22项是并列关系
应纳税额减征额
第23栏
税款缴纳
第25～38栏 第27项“本期已缴税额”——纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库查补税额(反映在第37栏)
例题：(2005年多选题)增值税纳税申报表第八项"免税货物及劳务销售额"栏，应填写( )。
A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C.本期纳税检查调整的销售额
D.本期直接免征增值税的货物的销售额
E.本期即征即退货物及劳务的销售额
『正确答案』AD
『答案解析』第8项"免税货物及劳务销售额"栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，但不包括适用免、抵、退办法出口的货物的销售额。
生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例：
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600000元，销项税额102000元;福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税额3400元;销售使用过的固定资产，含税售价为104000元，该固定资产为2002年购入。本月共发生进项税额204000元，10月份期末留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。
『解析』
第一部分：销售额
(1)按适用税率征税货物及劳务销售额
包括视同销售货物和价外费用销售额。
按适用税率征税货物及劳务销售额=600000+20000=620000(元)
填入第2项，第1项=第2+3+4项=620000(元)
(2)按简易征收办法征税货物销售额
销售使用过的固定资产，且该固定资产为2002年购入，未抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收增值税。
销售额=104000/(1+4%)=100000(元);应纳税额=100000×4%×50%=2000(元)
所以第5项：100000元;第6项：0元
(3)免、抵、退办法出口货物销售额
当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。
出口货物的销售额=200000×7=1400000(元)--第7项
(4)免税货物及劳务销售额--无相关业务