【编者按】2011年会计职称考试将于5月14日举行，今天是5月4日，距离考试的时间只有九天之隔，在此，精品学习网中级会计职称考试频道结合历年考试内容，为考生隆重推出了“2011年中级经济法考前预测试题及答案”，请考生们及时查看。
3. 甲日用化妆品公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，2011年4月份，该公司发生下列事项：
(1)委托乙公司(增值税一般纳税人)加工香水精5吨，甲公司提供的原材料价值为40万元，乙公司收取不含税加工费8万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙公司将香水精运回甲公司，支付运费2万元，并取得运输发票。
(2)外购生产用机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3万元，货款已付并验收入库。
(3)领用委托乙公司加工的香水精2吨，用于生产洗发水，当月全部销售，取得不含税销售额110万元，支付运费8万元，并取得运输发票。
(4)领用委托乙公司加工的香水精3吨，用于生产高档化妆品，当月销售80%，取得含税收入550万元，另收取包装费20万元。
已知：该公司月初有上期留抵的增值税为22万元;取得的增值税专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对;本题物品适用增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，化妆品适用消费税税率为30%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算乙公司受托加工香水精应当代收代缴的消费税税额;
(2)计算乙公司受托加工香水精应当计算的增值税销项税额;
(3)计算甲公司2011年4月份应纳增值税税额;
(4)计算甲公司2011年4月份销售洗发水和高档化妆品共应缴纳的消费税税额。
正确答案：
(1)乙公司受托加工香水精应当代收代缴的消费税税额=(40+8)÷(1-30%)×30%=20.57(万元)
(2)乙公司提供的是加工劳务，就其收取的加工费缴纳增值税，因此，乙公司受托加工香水精应当计算的增值税销项税额=8×17%=1.36(万元)
(3)甲公司2011年4月份可以抵扣的进项税额=22+1.36+(2+8)×7%+3=27.06(万元)
甲公司2011年4月份应当计算的销项税额﹦110×17%+(550+20)÷(1+17%)×17%﹦101.52(万元)
甲公司2011年4月份应纳增值税税额﹦101.52-27.06﹦74.46(万元)
(4)洗发水不属于应税消费品，销售洗发水无需缴纳消费税。
委托加工收回的香水精，用于连续生产高档化妆品的，香水精已纳消费税税款准予从消费税应纳税额中扣除，因此：
甲公司2011年4月份销售高档化妆品应缴纳的消费税税额﹦(550+20)÷(1+17%)×30%-20.57×3/5﹦133.81(万元)
甲公司2011年4月份销售洗发水和高档化妆品共应缴纳的消费税税额﹦0+133.81﹦133.81(万元)。
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