2014注税《税法一》第二章知识点：销项税额与进项税额

2.含税销售额的换算

需要换算的情形：

（1）混合销售的销售额：为货物销售额和非应税劳务营业额合计；其中非应税劳务的营业额应视为含税销售收入。

（2）价款和价税合并收取的销售额。

①价税合计金额

②商业企业零售价

③普通发票上注明的销售额

④价外费用视为含税收入

⑤逾期包装物押金

换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）

3.核定销售额：在两种情况下使用：

（1）8种视同销售中无价款结算的

（2）售价明显偏低且无正当理由或无销售额的

在上述两种情况下，主管税务机关有权核定其销售额。其确定顺序及方法如下：

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。

③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。

公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。

计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额